2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十九）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.多選題

　　下列各項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有（?。?。

　　A、黃酒

　　B、調(diào)味料酒

　　C、木制一次性筷子

　　D、電動(dòng)汽車(chē)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；黃酒按照酒類(lèi)稅目征收消費(fèi)稅。

　　2.多選題

　　某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說(shuō)法不正確的有（　）。

　　A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是40萬(wàn)元

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)元

　　D、不需要繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了專(zhuān)用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該是平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000=380000（元）

　　3.單選題

　　下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（?。?/p>

　　A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　D、小汽車(chē)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　4.單選題

　　某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2014年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)移送門(mén)市部供銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)160萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額177.22萬(wàn)元。汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（?。┤f(wàn)元。

　　A、11.98

　　B、16

　　C、16.60

　　D、13.63

　　【正確答案】D

　　【答案解析】汽車(chē)廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門(mén)市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝177.22÷（1+17%）×3%＝13.63（萬(wàn)元）

　　5.單選題

　　某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為10%）為（　）元。

　　A、2550

　　B、2833.33

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　【正確答案】B

　　【答案解析】酒廠代收代繳消費(fèi)稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）

　　6.單選題

　　某商貿(mào)公司，2015年10月從國(guó)外進(jìn)口一批白酒（合計(jì)5000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1000000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅150000元，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（?。┰?。

　　A、288750

　　B、293570

　　C、293750

　　D、239570

　　【正確答案】C

　　【答案解析】（1）組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=（1000000＋150000+5000×0.5×2）÷（1-20%）=1443750（元）

　?。?）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1443750×20%+5000×0.5×2=293750（元）

　　7.單選題

　　在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額為150萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（?。?。

　　A、40萬(wàn)元

　　B、5萬(wàn)元

　　C、20萬(wàn)元

　　D、10萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=150÷（1－20%－5%）×20%=40（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10（萬(wàn)元）。

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