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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/07/08 14:03:17　字體：大 小

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現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金的特征及管理目標(biāo)

1.含義

1）廣義：生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等；

2）狹義：庫存現(xiàn)金。

2.特征：變現(xiàn)力（流動(dòng)性）最強(qiáng)、收益性最弱

3.管理目標(biāo)

1）持有合理的現(xiàn)金數(shù)額，使其在時(shí)間上繼起，在空間上并存。——時(shí)間與數(shù)量上的平衡

2）保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)所需現(xiàn)金（流動(dòng)性）的同時(shí)，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量，提高資金收益率（收益性）。——流動(dòng)性和收益性的權(quán)衡

二、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

1.交易性需求：維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動(dòng)的需求，產(chǎn)生原因是現(xiàn)金收支在數(shù)額和時(shí)間上不平衡。

2.預(yù)防性需求：需要持有一定量現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件，決定因素包括：

1）企業(yè)愿冒缺少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的程度；

2）企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支可靠的程度；

3）企業(yè)臨時(shí)融資的能力。

3.投機(jī)性需求：需要持有一定量的現(xiàn)金以抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會(huì)。

【注意】企業(yè)的現(xiàn)金持有量一般小于三種需求下的現(xiàn)金持有量之和，因?yàn)闉槟骋恍枨蟪钟械默F(xiàn)金可以用于滿足其他需求。

三、目標(biāo)現(xiàn)金余額（最佳現(xiàn)金持有量）的確定

（一）相關(guān)成本概念

　 機(jī)會(huì)成本 管理成本 短缺成本 交易（轉(zhuǎn)換）成本
成本模型 √ √ √ 　
存貨模型 √ 　 　 √
隨機(jī)模型 √ 　 　 √
　　1）機(jī)會(huì)成本：企業(yè)因持有一定現(xiàn)金余額喪失的再投資收益（有價(jià)證券投資收益，數(shù)額上等于資金成本），與現(xiàn)金持有量之間成正比；

2）管理成本：因持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的管理費(fèi)用，與現(xiàn)金持有量無明顯關(guān)系；

3）短缺成本：現(xiàn)金持有量不足，又無法及時(shí)通過有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充給企業(yè)造成的損失，與現(xiàn)金持有量成反向變動(dòng)關(guān)系。

4）交易（轉(zhuǎn)換）成本：有價(jià)證券轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金所付出的代價(jià)（如支付手續(xù)費(fèi)用），按交易（轉(zhuǎn)換）次數(shù)發(fā)生，每次發(fā)生額固定。

（二）目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定模型

1.成本模型

最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金相關(guān)成本

＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋短缺成本）

2.存貨模型：確定使一定時(shí)期的機(jī)會(huì)成本和交易成本之和達(dá)到最小值的每次有價(jià)證券轉(zhuǎn)化量——參見存貨經(jīng)濟(jì)批量的基本模型

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