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中級會計職稱《財務管理》知識點：利潤分配納稅管理
人貴有志，學貴有恒，2017年中級會計職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網(wǎng)校特意整理了《財務管理》第9章的知識點——利潤分配納稅管理，供大家參考學習！
【知識點】利潤分配納稅管理
一、所得稅的納稅管理
納稅人發(fā)生年度虧損（應納稅所得額為負值），可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
【結(jié)論】發(fā)生虧損后，應增加收入或減少可抵扣項目，使應納稅所得額盡可能多，以盡快彌補虧損，獲得抵稅收益?！?/p>
二、股利分配的納稅管理
?。ㄒ唬┗谧匀蝗斯蓶|的納稅籌劃
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股息紅利收益
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統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅 |
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資本利得收益
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即股票轉(zhuǎn)讓所得；不征收個人所得稅，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額1‰的印花稅 |
【提示】個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得的稅務處理：1）持股期限超過1年，暫免征收個人所得稅 ；2）持股期限1個月以上至1年（含1年） ，暫減按50%計入應納稅所得額；3）持股期限1個月以內(nèi)（含1個月），其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。
【結(jié)論】對自然人股東而言，如果持股期超過1年，股票轉(zhuǎn)讓投資收益稅負（印花稅）重于紅利收益的稅負（0稅負），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處；對上市公司而言，發(fā)放股利可以鼓勵個人投資者長期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價。
（二）基于法人股東的納稅籌劃
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股息紅利收益
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投資企業(yè)（無論是否為居民企業(yè)）從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定都可享受免稅收入待遇； |
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資本利得收益
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投資企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。 |
【結(jié)論】公司進行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負擔。
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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