C位奪魁班2022中級會計實(shí)務(wù)考試考點(diǎn)相似度分析

回顧2022年我們走過的中級會計職稱備考路，正保會計網(wǎng)校沒有辜負(fù)同學(xué)們的希望，正保會計網(wǎng)校承載著學(xué)員們的支持與信賴，在2022年輔導(dǎo)期內(nèi)成功帶領(lǐng)學(xué)員在正確的備考道路上砥礪前行！ 下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》整理、分析出的班次考點(diǎn)相似度分析?？忌鷤兛靵砜纯窗蓗

【單項(xiàng)選擇題】相似度99%

2×21年12月1日，甲公司一臺設(shè)備的初始入賬金額為200萬元，已計提折舊90萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提當(dāng)月折舊2萬元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額為85萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（　）萬元。

A.25

B.3

C.23

D.5

【參考答案】B

【答案解析】2×21年12月31日設(shè)備的賬面價值＝200－90－20－2＝88（萬元），預(yù)計可收回金額＝85萬元，應(yīng)計提減值損失＝88－85＝3（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“固定資產(chǎn)減值金額的計算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二章　固定資產(chǎn)的后續(xù)計量、處置和第三章　無形資產(chǎn)的初始計量（2022.4.4）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度99%

甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4000萬元，期限為2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2×20年1月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2×20年1月1日和2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款2500萬元和1600萬元，超出專門借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借款中尚未動用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.25%，2×21年5月31日，該寫字樓建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，甲公司2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額為（　）萬元。

A.246.25

B.287

C.280

D.235

【參考答案】A

【答案解析】2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額＝4000×7%－(4000－2500)×0.25%×9＝246.25（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“專門借款資本化金額計算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第八章　借款費(fèi)用、第九章　或有事項(xiàng)概述、確認(rèn)和計量（2022.07.16 ）（1）； C位奪魁模擬試題（二）單選題第6題、計算分析題第2題。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度95%

2×21年1月5日，甲公司以2070萬元的價格購入一項(xiàng)法律保護(hù)期限為20年的專利技術(shù)，在檢測該專利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過程中支付測試費(fèi)30萬元。2×21年1月10日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計專利技術(shù)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的期限為10年。預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2×21年度該專利技術(shù)的攤銷金額為（?。┤f元。

A.105

B.103.5

C.207

D.210

【參考答案】D

【答案解析】測試專利技術(shù)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，因此無形資產(chǎn)的入賬成本＝2070＋30＝2100（萬元），2×21年度該專利技術(shù)的攤銷金額＝2100/10＝210（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“無形資產(chǎn)攤銷額的計算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第三章　無形資產(chǎn)的后續(xù)計量、處置和第五章　投資性房地產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量（2022.04.08）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度95%

2×21年1月1日，甲公司存貨跌價準(zhǔn)備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬元，市場售價為480萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為5萬元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的成本為400萬元，市場售價為380萬元，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（?。┤f元。

A.25

B.45

C.20

D.40

【參考答案】A

【答案解析】M商品可變現(xiàn)凈值＝480－5＝475（萬元），小于成本500萬元，因此計提存貨跌價準(zhǔn)備＝500－475＝25（萬元）。N原材料專用于生產(chǎn)P產(chǎn)品，由于P產(chǎn)成品未發(fā)生減值，因此N原材料也沒有發(fā)生減值，無須計提存貨跌價準(zhǔn)備。所以甲公司2×21年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為25萬元。

【點(diǎn)評】本題考核“存貨跌價準(zhǔn)備的計提”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第一章　存貨的期末計量（2022.3.23）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度99%

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價值為700萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，公允價值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2×21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（　）萬元。

A.1001.7

B.980

C.990

D.991.7

【參考答案】B

【答案解析】更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額＝700＋80＋200＝980（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二章　固定資產(chǎn)的后續(xù)計量、處置和第三章　無形資產(chǎn)的初始計量（2022.4.4）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度90%

2×21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2×21年7月1日至2×22年6月30日，租賃期前2個月免收租金，后10個月每月收取租金15萬元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（?。┤f元。

A.73.5

B.49

C.60

D.75

【參考答案】A

【答案解析】出租人提供免租期的，出租人應(yīng)收租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝（15×10－3）/12×6＝73.5（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“經(jīng)營租賃租金收入的計算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級會計實(shí)務(wù)》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【多項(xiàng)選擇題】相似度100%

公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項(xiàng)輸入值中，屬于第二層次輸入值的有（ ）。

A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價

【參考答案】BCD

【答案解析】第二層次輸入值包括：活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價、非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價、除報價以外的其他可觀察輸入值等。選項(xiàng)A，屬于第一層次輸入值。

【點(diǎn)評】本題考核“公允價值層次（第二層次）”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）；C位奪魁模擬試題（二）單選題第10題。

截圖：

【多項(xiàng)選擇題】相似度90%

2×20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4600萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財務(wù)困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購買方，2×21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4500萬元的價格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（?。?/p>

A.2×21年度，計提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元

B.2×21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元

C.2×21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元

D.2×21年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40萬元

【參考答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A，劃分為持有待售資產(chǎn)后不計提折舊，2×21年度劃分為持有待售資產(chǎn)前計提的折舊＝4800/10×6/12＝240（萬元）；選項(xiàng) B，2×21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額＝4800－4800/10×6/12＝4560（萬元）；選項(xiàng)C，2×21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝4560－4500＝60（萬元）；選項(xiàng)D，2×21年6月30日，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)，不確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益。

【點(diǎn)評】本題考核“持有待售資產(chǎn)的會計核算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十七章　持有待售、第十五章　外幣折算、第二十三章　政府會計、第二十四章　民間非營利（2022.7.18）；C位奪魁模擬試題（二）計算分析題第2題。

截圖：

【多項(xiàng)選擇題】相似度90%

2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計量的“應(yīng)收賬款——乙公司”賬戶余額為1000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項(xiàng)公允價值為100萬元的其他債權(quán)投資和一項(xiàng)公允價值為600萬元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日，該應(yīng)收賬款的公允價值為750萬元，雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A.確認(rèn)投資收益減少50萬元

B.確認(rèn)其他債權(quán)投資增加100萬元

C.確認(rèn)其他收益減少100萬元

D.確認(rèn)固定資產(chǎn)增加600萬元

【參考答案】AB

【答案解析】甲公司確認(rèn)其他債權(quán)投資100萬元，確認(rèn)固定資產(chǎn)成本＝750－100＝650（萬元），確認(rèn)投資收益＝（1000－200）－100－650＝50（萬元）。因此選項(xiàng)AB正確。

本題分錄如下：

借：其他債權(quán)投資100

　　固定資產(chǎn)    650

　　壞賬準(zhǔn)備    200

　　投資收益     50

貸：應(yīng)收賬款 1000

【點(diǎn)評】本題考核“債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)的會計處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級會計實(shí)務(wù)》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在購買方合并財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽(yù)。（　）

【參考答案】√

【答案解析】在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在購買方合并財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽(yù)。

【點(diǎn)評】本題考核“非同一控制下的控股合并中商譽(yù)的確認(rèn)”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十八章　企業(yè)合并概述、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理 (2022.07.07)。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。（　）

【參考答案】√

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。

【點(diǎn)評】本題考核“公允價值計量的總體要求”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）。

截圖：

【判斷題】相似度99%

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資性房地產(chǎn)成本。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

【點(diǎn)評】本題考核“投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)支出的處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

C位奪魁模擬試題（二）單選題第4題。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】外幣交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額與公允價值變動一并核算，計入公允價值變動損益。

【點(diǎn)評】本題考核“交易性金融資產(chǎn)匯兌差額計入當(dāng)期損益”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十七章　持有待售、第十五章　外幣折算、第二十三章　政府會計、第二十四章　民間非營利（2022.7.18）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

投資方取得對聯(lián)營企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按其差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】投資方取得對聯(lián)營企業(yè)投資，如果初始投資成本大于投資時應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額為正商譽(yù)，不調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。如果初始投資成本小于投資時應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額為負(fù)商譽(yù)，要調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值，同時計入營業(yè)外收入。

【點(diǎn)評】本題考核“長投權(quán)益法下初始投資成本小于享有份額時的處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第四章　企業(yè)合并及合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資（2022.6.21）。

截圖：

【判斷題】相似度100%

企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）。

【點(diǎn)評】本題考核“無形資產(chǎn)報廢的會計處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第三章　無形資產(chǎn)的后續(xù)計量、處置和第五章　投資性房地產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量（2022.04.08）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營虧損時，應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)舉借巨額債務(wù)都是比較重大的事項(xiàng)，雖然這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，但這一事項(xiàng)的披露能使財務(wù)報告使用者了解與此有關(guān)的情況及可能帶來的影響，因此應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需對財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

【點(diǎn)評】本題考核“日后非調(diào)整事項(xiàng)的會計處理表述判斷”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）。

截圖：

【計算分析題】相似度95%

2×21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年1月1日，承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬元，于每年年末支付，不可以撤銷租賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)。租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日為2×21年1月1日，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。

資料二：甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊年限與租賃期相同。

資料三：2×21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。已知（P/A，5%，6）＝5.0757，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：（“租賃負(fù)債”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

（1）分別計算甲公司2×21年1月1日租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算甲公司2×21年應(yīng)計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司2×21年12月31日支付租金的分錄。

【參考答案】（1）租賃付款額＝1000×6＝6000（萬元）

租賃負(fù)債的入賬價值＝1000×（P/A，5%，6）＝1000×5.0757＝5075.7（萬元）

使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值＝1000×（P/A，5%，6）＝1000×5.0757＝5075.7（萬元）

2×21年1月1日：

借：使用權(quán)資產(chǎn)  5075.7

   租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用   924.3

   貸：租賃負(fù)債——租賃付款額  6000

（2）2×21年末使用權(quán)資產(chǎn)計提的折舊＝5075.7/6＝845.95（萬元）

借：管理費(fèi)用   845.95

   貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊   845.95

（3）2×21年末應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用＝（6000－924.3）×5%＝253.79（萬元）

借：財務(wù)費(fèi)用   253.79

   貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用  253.79

（4）2×21年12月31日支付租金：

借：租賃負(fù)債——租賃付款額   1000

貸：銀行存款  1000

【點(diǎn)評】本題考核“租賃-承租人相關(guān)會計處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十六章　租賃負(fù)債的后續(xù)計量、出租人會計處理（2022.06.07）；C位奪魁模擬試題（三）計算分析題第1題。

截圖：

【計算分析題】相似度90%

2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×21年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司2%有表決權(quán)股份，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

（2）2×21年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元。2×21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的100萬元現(xiàn)金股利。

（3）2×21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為1850萬元。

（4）2×21年8月10日，甲公司為實(shí)現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬元購入乙公司5%有表決權(quán)股份，并辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司原2%有表決權(quán)股份的公允價值為2200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元。至此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑢υ撏顿Y采用權(quán)益法核算。

本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。

要求：（“其他權(quán)益工具投資”應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

（1）編制甲公司2×21年2月1日取得乙公司2%有表決權(quán)股份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制甲公司2×21年4月10日確認(rèn)應(yīng)收股利和2×21年4月20日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會計分錄。

（3）編制甲公司2×21年6月30日確認(rèn)所持乙公司2%有表決權(quán)股份公允價值變動的相關(guān)會計分錄。

（4）計算甲公司2×21年8月10日對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。

【參考答案】

（1）2×21年2月1日：

借：其他權(quán)益工具投資——成本 2000

貸：銀行存款  2000

（2）2×21年4月10日：

借：應(yīng)收股利  100

貸：投資收益  100

2×21年4月20日：

借：銀行存款  100

   貸：應(yīng)收股利   100

（3）2×21年6月30日：

借：其他綜合收益  150

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 150

（4）2×21年8月10日，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2200＋5500＝7700（萬元）。

長期股權(quán)投資的初始投資成本為7700萬元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝110000×7%＝7700（萬元），二者相等，因此不用調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價值。

借：長期股權(quán)投資——投資成本 7700

   其他權(quán)益工具投資——公允價值變動    150

　　貸：銀行存款   5500

　　   其他權(quán)益工具投資——成本  2000

　　   利潤分配——未分配利潤  350

借：利潤分配——未分配利潤 150

貸：其他綜合收益  150

【提示】按中級會計實(shí)務(wù)教材54頁例4-16的處理方法，第（4）問的答案如下：

長期股權(quán)投資的初始投資成本為7700萬元（2200＋5500），享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝110000×7%＝7700（萬元），二者相等，因此不用調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價值。

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動  350

貸：其他綜合收益    350

借：長期股權(quán)投資——投資成本 7700

　　貸：銀行存款   5500

　　   其他權(quán)益工具投資——成本        2000

　　                   ——公允價值變動 200

借：其他綜合收益 200

貸：利潤分配——未分配利潤  200

兩種處理方法，最終對長期股權(quán)投資和留存收益的影響相同，考生按哪種方法處理，都是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“其他權(quán)益工具投資的核算、其他權(quán)益工具投資增資轉(zhuǎn)為權(quán)益法下長期股權(quán)投資”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：金融資產(chǎn)之間重分類的會計處理、第四章　同一控制下企業(yè)合并的初始計量（2022.6.17）、第四章　長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換（上）（2022.06.26）（1）。

截圖：

【計算分析題】相似度90%

2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年2月20日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程總價款為2995萬元，預(yù)計合同總成本為2400萬元，如果甲公司不能按時完成建造項(xiàng)目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除，甲公司估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預(yù)期包含可變對價的交易價格，應(yīng)不超過在相關(guān)不確定性消除時累計已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬元并存入銀行。

資料四：2×20年12月31日，工程累計實(shí)際發(fā)生成本1440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生工程成本960萬元。

資料五：2×21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計發(fā)生的工程總成本為2300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會計分錄。

（2）判斷甲公司2×20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理由。

（3）編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會計分錄。

（4）編制甲公司2×20實(shí)際發(fā)生工程成本的會計分錄。

（5）計算甲公司2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。

（6）計算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

【參考答案】

（1）借：管理費(fèi)用2

　　　　 貸：銀行存款2

（2）購物中心建造合同交易價格不扣除罰款。

理由：“甲公司估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%，”，可變對價預(yù)期不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無需扣除罰款。

（3）4月10日收到乙公司預(yù)付工程款

借：銀行存款2000

　　貸：合同負(fù)債2000

（4）借：合同履約成本1440

　　    貸：原材料       800

　　　　    應(yīng)付職工薪酬 640

（5）2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度＝1440/（1440＋960） ＝60%；

應(yīng)確認(rèn)的收入＝2995×60%＝1797（萬元）。

（6）2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入＝2995×100%－1797＝1198（萬元）。

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝2300－1440＝860（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“收入的核算（可變對價＋建造合同履約進(jìn)度收入計算）”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十章　某一時段和某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)、收入相關(guān)科目舉例講解（2022.5.16）。

截圖：

【計算分析題】相似度90%

2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬元，甲公司對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為32000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會計政策和會計期間均相同。

資料二：2×20年11月5日，乙公司將其成本為300萬元的A商品以450萬元的價格銷售給甲公司，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的A商品作為存貨核算。至2×20年12月31日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。

資料三：2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

資料四：2×21年5月10日，乙公司宣告分派2×20年度現(xiàn)金股利500萬元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬元。

資料五：2×21年6月5日，甲公司將A商品以520萬元的價格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2×21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2×20年1月1日取得對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算甲公司2×20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）分別編制甲公司2×21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會計分錄。

（4）計算甲公司2×21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。

【參考答案】

（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝5950＋50＝6000（萬元）

享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝32000×20%＝6400（萬元）

長期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬元小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額6400萬元，應(yīng)按其差額400萬元（6400－6000）調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價值。

借：長期股權(quán)投資——投資成本6400

　　貸：銀行存款6000

　　　　營業(yè)外收入400

（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3000－（450－300）＝2850（萬元）

甲公司2×20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2850×20%＝570（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整570

　　貸：投資收益570

（3）2×21年5月10日：

借：應(yīng)收股利100

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

2×21年5月15日：

借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收股利100

（4）2×21年度乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1800＋（450－300）＝1950（萬元）

甲公司2×21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1950×20%＝390（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整390

　　貸：投資收益390

【點(diǎn)評】本題考核“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級會計實(shí)務(wù)》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【綜合題】相似度90%

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2022年2月20日完成。2021年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2022年3月15日。甲公司未來可產(chǎn)生足額的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2021年至2022年甲公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：

資料一：2021年11月1日，甲公司以銀行存款450萬元購入一批商品并已驗(yàn)收入庫，采用實(shí)際成本法核算。2022年2月1日，該批商品因發(fā)生火災(zāi)全部毀損。

資料二：2021年12月1日，甲公司收到法院通知，由于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴，2021年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為75%，預(yù)計的賠償金額區(qū)間為70萬元至100萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三：2022年2月10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決，甲公司須賠償乙公司損失90萬元，甲乙公司均服從判決，不再上訴。當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四：2022年3月1日，甲公司股東大會審議通過甲公司2021年度股利分配方案，決定以2021年末股本總額為基數(shù)，每10股派送0.5元現(xiàn)金股利，共計分配現(xiàn)金股利2500萬元。

本題不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）判斷2022年2月1日甲公司商品毀損是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。如為調(diào)整事項(xiàng)，編寫相應(yīng)的調(diào)整分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，請說明理由。

（2）計算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額，并分別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債及相關(guān)遞延所得稅的分錄。

（3）判斷2022年2月10日法院對于乙公司起訴甲公司的判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編寫相應(yīng)的調(diào)整分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，請說明理由。

（4）判斷2022年3月1日甲公司股東大會審議通過2021年度股利分配方案是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如為調(diào)整事項(xiàng)，編寫相應(yīng)的調(diào)整分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，請說明理由。

【參考答案】

（1）不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

理由：火災(zāi)是在2022年發(fā)生，與2021年資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，而是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝（70＋100）/2＝85（萬元）

借：營業(yè)外支出  85

貸：預(yù)計負(fù)債    85

借：遞延所得稅資產(chǎn)  （85×25%）21.25

貸：所得稅費(fèi)用    21.25

（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：預(yù)計負(fù)債 85

以前年度損益調(diào)整   5

貸：其他應(yīng)付款     90

借：其他應(yīng)付款   90

貸：銀行存款    90

注：該筆分錄不是調(diào)整分錄。

借：以前年度損益調(diào)整   21.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)    21.25

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   22.5

貸：以前年度損益調(diào)整       22.5

借：利潤分配——未分配利潤   3.75

貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

借：盈余公積 0.38

貸：利潤分配——未分配利潤 0.38

（4）不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定股利分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的行為，不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，因此雖然發(fā)生該事項(xiàng)可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付現(xiàn)金股利的義務(wù)，但該支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，所以不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表，因此，該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。

【點(diǎn)評】本題考核“所得稅及日后調(diào)整事項(xiàng)的核算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2022年中級會計職稱考試輔導(dǎo)《中級會計實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）；

C位奪魁模擬試題（三）綜合題第1題。

截圖：

以上就是在2022年中級會計職稱考試中C位奪魁班曾經(jīng)講過的《中級會計實(shí)務(wù)》的部分試題啦，是不是十分后悔沒有跟著老師好好學(xué)呀！準(zhǔn)備參加2023年中級會計職稱考試的同學(xué)也不要太羨慕喲！2023年中級會計職稱C位奪魁班已經(jīng)開始招生啦！點(diǎn)擊查看詳情>