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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：減少未分配利潤（2022.09.02）
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單選題
甲公司2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，因乙公司經(jīng)營不善，財(cái)務(wù)狀況不理想，甲公司提取了壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×19年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2×18年12月31日未分配利潤的金額是（ ）萬元。
A、1800
B、1215
C、1620
D、1350
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
減少未分配利潤的金額＝（2000－200）×（1－25%）×（1－10%）＝1215（萬元）。稅法認(rèn)可的是實(shí)際發(fā)生壞賬，不認(rèn)可補(bǔ)提或者轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，所以本題補(bǔ)計(jì)提了1800的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；“以前年度損益調(diào)整——信用減值損失”科目會調(diào)減會計(jì)利潤1800，但因?yàn)槎惙ú辉试S稅前扣除，需要調(diào)增會計(jì)利潤1800，也就是加可抵扣暫時性差異1800，因此對應(yīng)納稅所得額沒有影響，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1 800
貸：壞賬準(zhǔn)備 1 800
借：遞延所得稅資產(chǎn) 450（1 800×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 450
借：盈余公積 135
利潤分配——未分配利潤 1215
貸：以前年度損益調(diào)整 1350 （1 800－450）
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（09.02）
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中級會計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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