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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：交易性金融資產(chǎn)（2022.05.23）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/05/23 09:31:02　字體：大 小

對于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，助你一臂之力，趕快來練習(xí)吧！

單選題

丁公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年1月1日首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為按公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2×18年年末賬面價(jià)值為560萬元，變更日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為580萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。則丁公司2×19年不正確的會(huì)計(jì)處理是（　）。

A、按會(huì)計(jì)政策變更處理 

B、變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元 

C、變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元 

D、變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬元 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益=（580－560）×（1－25%）＝15（萬元）變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元，賬面價(jià)值為580萬元（同公允價(jià)值），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（580－560）×25%＝5（萬元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本580　　貸：短期投資560　　　　遞延所得稅負(fù)債5　　　　盈余公積1.5　　　　利潤分配——未分配利潤13.5

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（05.23）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（05.23）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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