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2018《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)鍵考點(diǎn):持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/02/22 11:50:51 字體:

想要贏得鮮花和掌聲,就必然要經(jīng)歷一段艱難的旅程。想要通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,就必須要日日夜夜的堅(jiān)持??靵?lái)學(xué)習(xí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)吧!每天堅(jiān)持一點(diǎn)點(diǎn),和網(wǎng)校共同進(jìn)步!

(一)持有至到期投資的初始計(jì)量

1.入賬成本=買價(jià)-到期未收到的利息+交易費(fèi)用;

【案例引入】A公司2015年2月1日購(gòu)入B公司債券,面值1000萬(wàn)元,票面利率為9%,該債券于2014年初發(fā)行,每年末付息,到期還本。假定B公司本應(yīng)于2014年末結(jié)付的利息延至2月6日才兌付。債券買價(jià)1100萬(wàn)元,另付交易費(fèi)用7萬(wàn)元。

【答案解析】入賬成本=買價(jià)1100-已到付息期但尚未收到的利息90(1000×9%)+交易費(fèi)用7=1017(萬(wàn)元)

借:持有至到期投資——成本1000

         ——應(yīng)計(jì)利息7.5(90×1/12)

         ——利息調(diào)整9.5

  應(yīng)收利息90

  貸:銀行存款1107

2.一般會(huì)計(jì)分錄

借:持有至到期投資——成本(面值)

         ——應(yīng)計(jì)利息(未到期利息)

         ——利息調(diào)整

 ?。ǔ跏既胭~成本-債券購(gòu)入時(shí)所含的未到期利息-債券面值)

 ?。ㄒ鐑r(jià)記借方,折價(jià)記貸方)

  應(yīng)收利息(分期付息債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

  貸:銀行存款

【關(guān)鍵考點(diǎn)】持有至到期投資的入賬成本要與交易性金融資產(chǎn)區(qū)分開,關(guān)鍵在于交易費(fèi)用的處理上。

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