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首先明確相關(guān)概念： 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：在未來期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異意味著原來確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額增加。 可抵扣暫時(shí)性差異：在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)使當(dāng)期應(yīng)納稅所得額增加，因?yàn)楫?dāng)期不能抵扣，以后期間才可抵扣。 然后分析應(yīng)交所得稅的計(jì)算： 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。 應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 ± 納稅調(diào)整事項(xiàng)。 這里的納稅調(diào)整事項(xiàng)包括轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異。因?yàn)檫@兩種暫時(shí)性差異都導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，所以是做加法。 題目中，利潤總額是1000萬元，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元會(huì)使應(yīng)納稅所得額增加100萬元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元也會(huì)使應(yīng)納稅所得額增加80萬元，所以應(yīng)納稅所得額 = 1000 + 100 + 80。 所得稅稅率為25%，則應(yīng)交所得稅 = (1000 + 100 + 80)×25% = 295萬元。 而你所理解的“借：遞延所得稅負(fù)債 25 貸：所得稅費(fèi)用 25”和“借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 貸：所得稅費(fèi)用 20”是對應(yīng)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理，影響的是所得稅費(fèi)用，而不是應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。