“以前年度損益調(diào)整”導(dǎo)致報(bào)表不平，怎么辦？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/03/23 16:51:23　　字體：大小

問題：我公司2023年3月進(jìn)行了2022年度企業(yè)所得稅匯算，補(bǔ)繳了2022年度的企業(yè)所得稅10萬元，通過“以前年度損益調(diào)整”核算的，可是導(dǎo)致2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表不平了，差異剛好是10萬，我該怎么辦呢？

答：一、“以前年度損益調(diào)整”的賬務(wù)處理

1. 2023年3月補(bǔ)繳2022年度的企業(yè)所得稅10萬元

借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 10

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 10

貸：銀行存款 10

2. 2023年3月末結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10

貸：以前年度損益調(diào)整 10

假設(shè)不考慮盈余公積。

二、“以前年度損益調(diào)整”對(duì)報(bào)表的影響

上述分錄進(jìn)行以后，通常財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出的2022年度報(bào)表不受該筆分錄的影響，而2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的（期末-期初）并不等于本期的“凈利潤(rùn)”，而是等于（本期“凈利潤(rùn)”-10萬元）。

此時(shí)，我們先要調(diào)整2022年度報(bào)表，將2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”期末數(shù)增加10萬，“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)減少10萬；利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”本期數(shù)增加10萬，調(diào)整后2022年會(huì)計(jì)報(bào)表仍然是平衡的。

然后調(diào)整2023年度報(bào)表，將“應(yīng)交稅費(fèi)”期初數(shù)增加10萬，“未分配利潤(rùn)”期初數(shù)減少10萬，調(diào)整后2023年報(bào)表仍然是平衡的。

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