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備考信息
現(xiàn)在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不再需要備案了,只需要把資料留存?zhèn)洳榫托?。那么,資料留存?zhèn)洳榫唧w有哪些要求呢?根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。具體要求有以下幾點,一起看看吧!
優(yōu)惠事項的范圍
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項,以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。
備查資料的具體要求
(一)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容
留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料,用于證實企業(yè)是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。
(二)資料保留時限
企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
(三)留存?zhèn)洳橘Y料的管理要求
企業(yè)享受優(yōu)惠事項的,應當在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關(guān)核查。
企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的,應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。
企業(yè)享受優(yōu)惠事項后,稅務機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時,企業(yè)應當根據(jù)稅務機關(guān)管理服務的需要,按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。其中,享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后,按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關(guān)提交資料。
權(quán)利義務和法律責任
企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的,應當依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。
企業(yè)未能按照稅務機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。
企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
政策依據(jù)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2. 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》
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