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保理公司會(huì)計(jì)處理有哪些方法呢?你都會(huì)了嗎?快來(lái)看一下吧!
一、科目設(shè)置及核算方法
(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置
商業(yè)保理企業(yè)作為專(zhuān)門(mén)從事保理業(yè)務(wù)的非銀行法人企業(yè),在受讓?xiě)?yīng)收賬款的全部權(quán)利及權(quán)益,并向轉(zhuǎn)讓人提供應(yīng)收賬款融資、管理、催收、還款保證等綜合性商貿(mào)服務(wù)時(shí),其會(huì)計(jì)核算,應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款到期前是否預(yù)先支付相應(yīng)對(duì)價(jià),區(qū)分為融資保理和非融資保理,根據(jù)受讓人是否保留對(duì)轉(zhuǎn)讓人的追索權(quán),區(qū)分為有追索權(quán)保理(又稱(chēng)回購(gòu)型保理)和無(wú)追索權(quán)保理(又稱(chēng)買(mǎi)斷型保理)。
主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置:
庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收保理款(下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款)、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。
二、核算方法:傾向于采用實(shí)際利率,按攤余成本來(lái)核算
三、備查登記
在非融資保理或有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中,商業(yè)保理企業(yè)履行墊付或回購(gòu)義務(wù)后,應(yīng)將所涉及的應(yīng)收賬款納入不良應(yīng)收賬款管理,設(shè)置備查簿,對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行逐筆登記。
四、保理公司的賬務(wù)處理
應(yīng)收賬款保理,即企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給金融機(jī)構(gòu)(又稱(chēng)保理商),取得相應(yīng)的融資款,由保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理、催收等業(yè)務(wù)。按有無(wú)追索權(quán)又分為:
①有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理;
②無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款保理;是企業(yè)將應(yīng)收賬款交給保理商保理后,當(dāng)應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí),由保理商承擔(dān)壞賬損失,不再向企業(yè)追索。
其特點(diǎn)是:
?應(yīng)收賬款的債權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理、催收和承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)承擔(dān)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓及退回等損失;
?保理商按一定比例收取保理費(fèi);
?企業(yè)需承擔(dān)應(yīng)收賬款到期前利用應(yīng)收賬款融資的利息費(fèi)用。
有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理與無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的區(qū)別在于,應(yīng)收賬款的債權(quán)雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)移,但由企業(yè)承擔(dān)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn),即當(dāng)應(yīng)收賬款不能收回時(shí),銀行可向企業(yè)追索。
五、融資性保理適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
融資性保理業(yè)務(wù)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定:金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)(轉(zhuǎn)出方)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方)。
附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,回購(gòu)價(jià)固定或是原售價(jià)加合理回報(bào)。在附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中,轉(zhuǎn)出方將予回購(gòu)的資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購(gòu)價(jià)格固定或是原售價(jià)加上合理回報(bào)的,表明金融資產(chǎn)出讓方保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)。因此按照上述準(zhǔn)則規(guī)定:融資方不能終止確認(rèn)金融資產(chǎn),所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。與此對(duì)應(yīng)的,保理商也沒(méi)有取得附回購(gòu)協(xié)議出售的金融資產(chǎn)。基于此特征,保理業(yè)務(wù)類(lèi)似發(fā)放抵質(zhì)押融資業(yè)務(wù)或買(mǎi)入返售業(yè)務(wù),有別于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融資產(chǎn)工具的確認(rèn)和計(jì)量》,考慮到其屬于活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn),所以歸類(lèi)為貸款及應(yīng)收款項(xiàng),即為初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定,并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值(取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以扣除)。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該金融資產(chǎn)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。
注:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算。
六、回購(gòu)型保理會(huì)計(jì)處理
(一)基本賬務(wù)處理
1.公司與客戶發(fā)生融資性保理業(yè)務(wù)的初始交易
借:應(yīng)收保理款-回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)
貸:銀行存款
2.月末,按照合同約定計(jì)提應(yīng)收的利息和服務(wù)費(fèi)
借:應(yīng)收賬款-回購(gòu)型保理利息
貸:利息收入-回購(gòu)型保理利息收入
借:應(yīng)收賬款-回購(gòu)型保理服務(wù)費(fèi)
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入-回購(gòu)型保理服務(wù)費(fèi)收入
3.公司每月收取利息和服務(wù)費(fèi)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-回購(gòu)型保理利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-回購(gòu)型保理服務(wù)費(fèi)
4.到期日,按照合同約定收回保理款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收保理款-回購(gòu)型保理
5.期末,按照融資性保理交易業(yè)務(wù)規(guī)模計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí),對(duì)逾期的應(yīng)收保理款,按照個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
借:信用減值損失-計(jì)提的回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備-回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備
七、買(mǎi)斷型保理會(huì)計(jì)處理
基本賬務(wù)處理
1.公司與客戶發(fā)生融資性保理業(yè)務(wù)的初始交易
借:應(yīng)收保理款-買(mǎi)斷型保理業(yè)務(wù)本金
貸:銀行存款
應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買(mǎi)斷保理收益
2.月末按照實(shí)際利率法確認(rèn)損益
借:應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買(mǎi)斷保理收益
貸:利息收入-買(mǎi)斷型保理利息收入
3.按照原債權(quán)合同約定向債權(quán)人收款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收保理款-買(mǎi)斷式保理業(yè)務(wù)本金
4.期末,根據(jù)購(gòu)入債權(quán)的預(yù)計(jì)可回收情況,逐筆計(jì)提減值準(zhǔn)備
借:信用減值損失-計(jì)提的買(mǎi)斷型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備-買(mǎi)斷型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
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