掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù),因此它所進(jìn)行的賬務(wù)處理也不同。無(wú)論采用哪種方式進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。
?。ㄒ唬┯凶匪鳈?quán)保理的賬務(wù)處理
有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行,從而獲取融資。銀行有追索權(quán),因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。
轉(zhuǎn)讓的時(shí)候
借:銀行存款(按實(shí)際收到的款項(xiàng))
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi))
貸:短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回,則記
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
到期時(shí),如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款,則
借:短期借款
貸:應(yīng)收賬款
若到期銀行收不回貨款,由于銀行附有追索權(quán),則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。
借:短期借款
貸:銀行存款
(二)無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
無(wú)追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買斷,企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷,結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等,確認(rèn)開(kāi)展保理的損益。
轉(zhuǎn)讓時(shí),
借:銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))
營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓)
壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(支付的保理手續(xù)費(fèi))
貸:應(yīng)收賬款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:其他應(yīng)收款
?。ㄈ┟鞅@砗桶当@淼臅?huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。
(四)融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資,余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后,保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。
到期保理中供貨商,企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理:
借:銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額)、
壞賬準(zhǔn)備(已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值)
上一篇:公司向個(gè)人借款如何記賬
下一篇:帶薪休假如何記賬
安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)