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2020年6月30日母公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為800萬元，子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，當日達到預定可以使用狀態(tài)，假設子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，假定預計折舊年限、折舊方法和凈殘值與稅法一致，所得稅稅率25%。要求：編制連續(xù)兩年的抵銷分錄。（提示：所得稅問題因抵銷后賬面價值與稅局認定的交易后加價計稅基礎不一致導致，且連續(xù)下還需作期初的抵銷）老師們，這題咋寫啊求求求
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第一年（2020年）：
1.抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：借：營業(yè)收入 10,000,000貸：營業(yè)成本 8,000,000貸：固定資產(chǎn)-原價 2,000,000
2.抵銷因固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多提的折舊：借：固定資產(chǎn)-累計折舊 400,000貸：管理費用 400,000
3.抵銷遞延所得稅資產(chǎn)（假設遞延所得稅資產(chǎn)為可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的）：借：遞延所得稅資產(chǎn) 500,000貸：所得稅費用 500,000
第二年（2021年）：
1.抵銷上年已抵銷的固定資產(chǎn)原價和遞延所得稅資產(chǎn)（期初抵銷）：借：未分配利潤-年初 500,000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500,000借：固定資產(chǎn)-原價 2,000,000貸：未分配利潤-年初 2,000,000
2.抵銷因固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而繼續(xù)多提的折舊：借：管理費用 400,000貸：固定資產(chǎn)-累計折舊 400,000借：固定資產(chǎn)-累計折舊 400,000貸：未分配利潤-年初 400,000
3.抵銷遞延所得稅資產(chǎn)（繼續(xù)確認）：由于可抵扣暫時性差異仍然存在，遞延所得稅資產(chǎn)保持不變，無需額外分錄。
06/05 10:14
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