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財報異常指標易招稅務(wù)稽查風險！這些預(yù)警指標要注意！
臨近年底，相信很多人已經(jīng)開始擔心稅務(wù)局的“突擊檢查”了，財報的異常指標易招稅務(wù)稽查風險！以下的預(yù)警指標一定要注意！
一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常
計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量－一般納稅人專票上月使用量。
問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。
預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上。
檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。
主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況。
二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常
計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。
問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。
檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”以及“短期借款”、“長期借款”等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與賬面相符。
三、增值稅一般納稅人稅負變動異常
計算公式：指標值=稅負變動率；
稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%；
稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。
問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。
預(yù)警值：±30%
檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。
檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。
四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
計算公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。
問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。
預(yù)警值：50%
檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。
實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。
五、進項稅額大于進項稅額控制額
計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100；
進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。
問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。
預(yù)警值：10%
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