稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/12 17:52:47　　字體：大小

稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后，根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，對(duì)存在問題的錯(cuò)漏賬項(xiàng)進(jìn)行更正和調(diào)整。

稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整整體思路：

1.稅會(huì)差異補(bǔ)稅的，無需調(diào)整賬務(wù)；

例：A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額600萬元，所得稅稅率25%，稽查檢查發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)15萬元，列支贊助費(fèi)5萬元，沒有做納稅調(diào)整，假設(shè)無其他涉稅事宜。

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和贊助支出賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用等　 150000

貸：銀行存款　　　　　150000

借：營(yíng)業(yè)外支出　　 50000

貸：銀行存款　　　　　50000

上述企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確，無需調(diào)整賬務(wù)，但是應(yīng)該補(bǔ)稅

借：所得稅費(fèi)用 50000[（150000+50000）×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　　50000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 50000

2.賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成補(bǔ)稅，必須按照記賬規(guī)則對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

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