這道題,成本轉(zhuǎn)公允,公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分不是計(jì)入其他綜合收益嗎,其他綜合收益不影響所得稅,對(duì)凈利潤(rùn)有影響嗎?
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
成本轉(zhuǎn)公允,公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分不是計(jì)入留存收益,會(huì)影響未分配利潤(rùn)。
對(duì)未分配利潤(rùn)的影響額=[700-(600-300-50)]×(1-25%)×(1-10%)=303.75(萬元)。
變更前,該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-300-50=250(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=600-300=300(萬元),形成可抵扣暫時(shí)性差異額=300-250=50(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5(萬元);
變更后,該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)不變,還是300萬元,因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=700-300=400(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額=400×25%=100(萬元),同時(shí)要將變更前存在的遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元轉(zhuǎn)回。
甲公司會(huì)計(jì)分錄如下(金額單位:萬元):
借:投資性房地產(chǎn)——成本 600
——公允價(jià)值變動(dòng) 100
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸:投資性房地產(chǎn) 600
遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
遞延所得稅負(fù)債 100
盈余公積 33.75
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 303.75祝您學(xué)習(xí)愉快!
不是的,這是會(huì)計(jì)政策變更,就是調(diào)整留存收益的