問題已解決

請(qǐng)問老師,以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資,他的減值不影響賬面價(jià)值,但影響攤余成本,這個(gè)理解是對(duì)的嗎?為什么?

131061022| 提問時(shí)間:10/01 00:12
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小王老師
金牌答疑老師
職稱:稅務(wù)師,評(píng)估師
已解答1555個(gè)問題
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

是的,你的理解是對(duì)的。

借記信用減值損失貸記其他綜合收益,不涉及賬面價(jià)值科目,但是影響攤余成本是攤余成本定義決定的:

比如您有一個(gè)賬戶,您存進(jìn)去一筆錢(本金),銀行給您計(jì)息(攤余成本*實(shí)際利率),您也可以隨時(shí)?。ㄒ话闶瞧泵胬ⅲ?。某一時(shí)點(diǎn)的賬戶余額就是攤余成本


攤余成本概念的準(zhǔn)則界定2006年2月15日財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中,最先提出了“攤余成本”的概念,并以數(shù)量計(jì)算的方式給出了金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(以下簡稱金融資產(chǎn)(負(fù)債))定義。金融資產(chǎn)(負(fù)債)的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)(負(fù)債)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:


  1.扣除已收回或償還的本金;


  2.加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;


  3.扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。


  即攤余成本=初始確認(rèn)金額-已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失。


  其中,第二項(xiàng)調(diào)整金額累計(jì)攤銷額利用實(shí)際利率法計(jì)算得到。實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)(負(fù)債)的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。實(shí)際利率,是指將金融資產(chǎn)(負(fù)債)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)(負(fù)債)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。


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