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以下是甲公司在相關(guān)業(yè)務(wù)中的會計分錄： 1. 2x20年1月1日借入專門借款時 借：銀行存款 4000 貸：長期借款——專門借款（本金） 4000 2. 2x20年1月1日支付工程進度款2500萬元時 借：在建工程 2500 貸：銀行存款 2500 3. 2x20年10月1日支付工程進度款1600萬元時 借：在建工程 1600 貸：銀行存款 1600 4. 計算2x20年專門借款利息資本化金額 - 專門借款利息資本化金額要先計算出專門借款在資本化期間的利息費用以及閑置資金的投資收益，然后用利息費用減去投資收益得到資本化金額。 - 專門借款利息費用： 2x20年專門借款利息費用 = 4000×7% = 280（萬元） - 閑置資金投資收益： 2x20年1月1日支付2500萬元后，閑置資金 = 4000 - 2500 = 1500（萬元） 從1月1日到10月1日共9個月，這期間閑置資金投資收益 = 1500×0.25%×9 = 33.75（萬元） 10月1日又支付1600萬元后，閑置資金 = 1500 - 1600 = -100（萬元），說明此時專門借款已全部投入使用，不再有閑置資金產(chǎn)生投資收益。 專門借款利息應(yīng)予資本化的金額 = 專門借款利息費用 - 閑置資金投資收益 = 280 - 33.75 = 246.25（萬元） 5. 2x20年12月31日確認利息費用、利息資本化金額及投資收益 確認專門借款利息費用 借：在建工程 246.25（資本化部分） 借：財務(wù)費用 33.75（費用化部分，即利息費用280 資本化金額246.25） 貸：應(yīng)付利息 280 確認閑置資金投資收益 借：銀行存款 33.75 貸：在建工程 33.75 6. 2x21年相關(guān)分錄（本題主要求2x20年資本化分錄，以下僅簡單列示思路） - 繼續(xù)按照實際利率法計算2x21年專門借款利息費用并根據(jù)工程進度確定資本化或費用化金額進行相應(yīng)賬務(wù)處理，直至寫字樓建造完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 - 寫字樓建造完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn)（在建工程累計成本） 貸：在建工程