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制藥廠回收過期藥的賬務處理
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制藥廠回收過期藥的賬務處理需要分情況來看，主要有以下幾種：
1. 自行回收過期藥準備銷毀的情況：
? 確認過期藥損失時：
? 在上級領導批準前，將過期藥從庫存商品中轉入待處理財產(chǎn)損溢科目，同時因為藥品過期不能再進行銷售，需要將之前購進藥品時抵扣的進項稅額轉出。會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
? 批準后進行報廢處理時：
? 將待處理財產(chǎn)損溢科目中的金額結轉到營業(yè)外支出等相關科目，以反映過期藥報廢造成的損失。會計分錄為：
借：營業(yè)外支出——藥品報廢損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2. 回收過期藥有一定殘值可利用的情況：
? 確認過期藥損失和殘值時：
? 首先按照上述自行回收準備銷毀的第一步，將過期藥轉入待處理財產(chǎn)損溢科目并轉出進項稅額。然后對過期藥的殘值進行評估，將預計可回收的部分從待處理財產(chǎn)損溢科目中轉出，計入其他業(yè)務收入等科目。會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
同時：
借：原材料（或其他可用于記錄回收殘值的科目）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
? 后續(xù)處理殘值時：
? 如果后續(xù)將回收的有殘值的過期藥進行加工或出售等進一步處理，根據(jù)實際情況進行相應的賬務處理。例如，出售殘值時，會計分錄為：
借：銀行存款（或應收賬款等）
貸：其他業(yè)務收入
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
? 同時，結轉對應的成本，會計分錄為：
借：其他業(yè)務成本
貸：原材料（或之前記錄回收殘值的科目）
3. 受其他方委托回收過期藥的情況：
? 收到過期藥時：
? 如果不支付費用，只是單純受托回收，可暫不進行賬務處理，但需要對收到的過期藥進行登記和管理。如果需要支付一定費用來回收過期藥，則將支付的費用計入相關的成本或費用科目，如管理費用等。會計分錄為：
借：管理費用
貸：銀行存款（或應付賬款等）
? 交付過期藥或進行后續(xù)處理時：
? 根據(jù)與委托方的約定，將過期藥交付給指定的處理機構或按照委托方的要求進行處理。如果涉及到運輸?shù)荣M用，也需要計入相關的成本或費用科目。處理完成后，相關的賬務處理結束。
09/26 16:54
84785021 
09/26 17:14
老師 ，回收回來 要先做存貨跌價準備這一步嗎
84785021
09/26 17:18
沒有利用價值的情況下，可變現(xiàn)凈值為0
藍小天老師 
09/26 17:18
是的，先做存貨跌價準備
84785021
09/26 17:19
借：庫存商品 100 貸：應收退貨成本 100
借：資產(chǎn)減值損失100 貸：存貨跌價準備100
84785021
09/26 17:20
然后庫存商品和存貨跌價準備 轉到哪里了呢 不明白 這里
藍小天老師
09/26 17:20
是的，你做的是正確的
84785021
09/26 17:24
庫存商品和存貨跌價準備結轉到哪里了
藍小天老師
09/26 17:27
一、庫存商品的結轉去向：
1. 銷售時
? 當庫存商品被銷售出去后，庫存商品結轉至主營業(yè)務成本。
? 會計分錄為：借：主營業(yè)務成本；貸：庫存商品。
2. 用于生產(chǎn)加工其他產(chǎn)品
? 如果庫存商品被用于生產(chǎn)加工其他產(chǎn)品，其價值會結轉到在產(chǎn)品或新的產(chǎn)成品成本中。
? 例如，企業(yè)用庫存的原材料生產(chǎn)新的產(chǎn)品，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本；貸：庫存商品。
3. 盤虧、毀損或報廢
? 發(fā)生盤虧、毀損或報廢時，根據(jù)不同情況進行處理。如果是正常損耗，一般將庫存商品的價值轉入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)批準后再計入管理費用等科目。如果是意外事故導致的損失，可能會涉及保險公司賠償?shù)惹闆r，會計分錄較為復雜。
? 例如，庫存商品發(fā)生盤虧，先做分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：庫存商品。批準后，若屬于管理不善造成的，做分錄：借：管理費用；貸：待處理財產(chǎn)損溢。
二、存貨跌價準備的結轉去向：
1. 銷售存貨時
? 企業(yè)銷售已計提存貨跌價準備的存貨，應同時結轉已計提的存貨跌價準備。存貨跌價準備結轉至主營業(yè)務成本等科目，沖減當期的營業(yè)成本。
? 會計分錄為：借：存貨跌價準備；貸：主營業(yè)務成本等。
2. 債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等情況
? 在債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊業(yè)務中，涉及到存貨的轉出，相應的存貨跌價準備也應一并結轉，根據(jù)具體業(yè)務情況確定結轉的科目。
? 例如，以存貨進行債務重組，會計分錄為：借：應付賬款等；貸：庫存商品（賬面價值）、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）等，同時，借：存貨跌價準備；貸：主營業(yè)務成本等（將存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本，具體科目可能因業(yè)務性質有所不同）。
84785021
09/26 17:32
好的，謝謝老師
藍小天老師
09/27 09:14
不客氣了，祝你順利哦
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