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為了計算各方案的稅前收益并為企業(yè)優(yōu)選方案，我們需要分別計算A方案和B方案的稅前收益。 A方案計算 應(yīng)收賬款平均余額： 應(yīng)收賬款平均余額 = 年賒銷收入 / 360 × 平均收賬天數(shù) 應(yīng)收賬款平均余額 = 1200萬元 / 360 × 30天 = 100萬元 應(yīng)收賬款機(jī)會成本： 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 = 應(yīng)收賬款平均余額 × 資金成本率 應(yīng)收賬款機(jī)會 成本 = 100萬元 × 10% = 10萬元 壞賬損失： 壞賬損失 = 年賒銷收入 × 預(yù)計壞賬損失率 壞賬損失 = 1200萬元 × 2% = 24萬元 稅前收益： 稅前收益 = 年賒銷收入 - 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 - 壞賬損失 - 收賬費用 稅前收益 = 1200萬元 - 10萬元 - 24萬元 - 36萬元 = 1130萬元 B方案計算 現(xiàn)金折扣： 現(xiàn)金折扣 = 年賒銷收入 × 享受現(xiàn)金折扣的客戶比例 × 現(xiàn)金折扣率 現(xiàn)金折扣 = 1400萬元 × 60% × 2% = 16.8萬元 應(yīng)收賬款平均余額： 由于有現(xiàn)金折扣，我們需要先計算沒有現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款和享受了現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款的加權(quán)平均天數(shù)。 沒有現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款平均天數(shù) = 50天 × 40% = 20天 享受了現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款平均天數(shù) = 20天 × 60% = 12天 應(yīng)收賬款平均余額 = (年賒銷收入 × 40% / 360 × 20天) + (年賒銷收入 × 60% / 360 × 12天) 應(yīng)收賬款平均余額 = (1400萬元 × 40% / 360 × 20天) + (1400萬元 × 60% / 360 × 12天) ≈ 98.89萬元 應(yīng)收賬款機(jī)會成本： 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 = 應(yīng)收賬款平均余額 × 資金成本率 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 = 98.89萬元 × 10% ≈ 9.89萬元 壞賬損失： 壞賬損失 = 年賒銷收入 × 預(yù)計壞賬損失率 壞賬損失 = 1400萬元 × 1% = 14萬元 稅前收益： 稅前收益 = 年賒銷收入 - 現(xiàn)金折扣 - 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 - 壞賬損失 - 收賬費用 稅前收益 = 1400萬元 - 16.8萬元 - 9.89萬元 - 14萬元 - 50萬元 ≈ 1309.31萬元 方案優(yōu)選 比較A方案和B方案的稅前收益，B方案的稅前收益（1309.31萬元）高于A方案的稅前收益（1130萬元），因此企業(yè)應(yīng)選擇B方案。