甲公司為高新技術(shù)企業(yè),適用的所得稅稅率為15%。2x21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額15萬元(全部為計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生,其中存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元,應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。);遞延所得稅負(fù)債余額7.5萬元,(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值上升50萬元產(chǎn)生)為7.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2x22年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25%。 該公司2x21年利潤(rùn)總額為8000萬元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下: (1)2x21年12月31日,當(dāng)年1月20日新購入房地產(chǎn)成本1000萬元,作為投資性房地產(chǎn)核算,其公允價(jià)值為1200萬元,當(dāng)年按稅法規(guī)定可計(jì)提折舊100萬元。 (2)2x21年6月20日,輝正公司因違反法律法規(guī)被相關(guān)行政部門處以100萬元罰款,罰款尚未支付。 (3)2x21年12月31日,輝正公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值由600萬元跌到560萬元,成本550萬元; (4)2x21年12月31日,輝正公司6月購入持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值由2000萬元跌到1800萬元。 (5)2x21年10月10日,輝正公司由于為乙公司
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- 甲公司2x19年利潤(rùn)總額為6000萬元,適用的所得稅稅率為15%。2x19年1月 1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))為15萬元; 遞延所得稅負(fù)債( 全部為固定資產(chǎn)折舊)為11.25萬元。 根據(jù)稅法規(guī)定自2x20年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2x19涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下: (1) 2x19年1月1日甲公司購入當(dāng)日發(fā)行的國(guó)債300萬元,利率4%,每年末付息,期限為5年,支付價(jià)款297萬元,另支付手續(xù)費(fèi)3萬元,劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。當(dāng)年末此債券公允價(jià)值為320萬元。 稅法規(guī)定,購入國(guó)債取得的利息收入免稅。 (2) 2x19年12月31日,甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元,該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在2x18年4月20日,以2000萬元自股票市場(chǎng)購入的,2x18年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 900萬元。 1005
- 2x21年1月1日,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元,其中,因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2x21年度,華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng) (7)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各200萬元。 第七小問該如何作答 295
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- 2x19年2月15日,甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租,年租金為360萬元。當(dāng)日,辦公樓成本為6400萬元,已計(jì)提折舊4200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為4800萬元,甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2x19年12月31日的公允價(jià)值為5200萬元,2x20年12月31日的公允價(jià)值為5280萬元,2x21年3月1日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售,取得價(jià)款5600萬元。不考慮其他因素,甲公司2x21年因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為多少萬元。 提問:這里為什么計(jì)算損益,不考慮租金的影響? 539
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