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甲公司2x19年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%。2x19年1月 1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))為15萬(wàn)元; 遞延所得稅負(fù)債( 全部為固定資產(chǎn)折舊)為11.25萬(wàn)元。 根據(jù)稅法規(guī)定自2x20年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2x19涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下: (1) 2x19年1月1日甲公司購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的國(guó)債300萬(wàn)元，利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價(jià)款297萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。當(dāng)年末此債券公允價(jià)值為320萬(wàn)元。 稅法規(guī)定，購(gòu)入國(guó)債取得的利息收入免稅。 (2) 2x19年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在2x18年4月20日，以2000萬(wàn)元自股票市場(chǎng)購(gòu)入的，2x18年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 900萬(wàn)元。