免費(fèi)問答

甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，并劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。我們將根據(jù)給定的信息編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 初始購(gòu)買債券 甲公司實(shí)際支付買價(jià)為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，因此初始入賬價(jià)值為95萬元。 會(huì)計(jì)分錄： + 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 950,000 + 貸：銀行存款 950,000 每年年末獲得固定利息 每年年末甲公司按票面利率獲得固定利息4萬元。由于該利息是固定的，我們將使用直線法將債券的賬面價(jià)值逐步攤銷至其到期時(shí)的本金金額。 會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）： + 借：應(yīng)收利息 40,000 + 貸：投資收益 [計(jì)算得出的利息金額] + 借：銀行存款 40,000 + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：投資收益的金額不是固定的4萬元，而是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。 3. 每年年末攤銷債券賬面價(jià)值 每年年末，除了確認(rèn)利息收入外，還需要根據(jù)實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價(jià)值。 會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）： + 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（攤銷額） [計(jì)算得出的攤銷額] + 貸：利息調(diào)整（或相反分錄，取決于攤銷的方向） [計(jì)算得出的攤銷額] 注意：這里的攤銷額也是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。 4. 第五年年末兌付本金 在第五年年末，甲公司將收到本金110萬元。 會(huì)計(jì)分錄： + 借：銀行存款 1,100,000 + 貸：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) [債券的剩余賬面價(jià)值] + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：此時(shí)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值應(yīng)該已經(jīng)通過每年的攤銷調(diào)整至接近或等于106萬元（即110萬元減去最后一年的利息4萬元）。