為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率13%,2021年7月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)進(jìn)口實(shí)木地板A-批,海關(guān)審定的關(guān)稅究稅價格為8萬元。(2)從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元,增值稅0.65萬。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B,生產(chǎn)完成后全部對外出售,取得不含稅銷售收入32萬元;(3)采取賒銷方式向某商場銷售一批實(shí)木地板B,不含稅銷售額150萬元(4)將自產(chǎn)的批實(shí)木地板C作價200萬投資給某商店,該批實(shí)木地板的最低不含稅銷售價格為160萬,平均不含稅銷售價格為180萬,最高不含稅銷售價格為200萬元。(5)將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈送給重要客戶,該批實(shí)木地板的成本為90萬元,市場上五同類產(chǎn)品的銷售價格。(注:實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%,成本利潤率為5%,進(jìn)口關(guān)稅稅率30%,當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)計算甲地板廠進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和增值稅;計算甲地板廠國內(nèi)銷售地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;計算甲地板廠國內(nèi)銷售地板應(yīng)繳納的增值稅。
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實(shí)務(wù)
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速問速答同學(xué)你好
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03/25 11:32
樸老師
03/25 11:35
1.進(jìn)口實(shí)木地板A的關(guān)稅 = P_import × tariff_rate= 8萬元 × 30%= 2.4萬元
2.進(jìn)口實(shí)木地板A的完稅價格 = P_import + 進(jìn)口實(shí)木地板A的關(guān)稅= 8萬元 + 2.4萬元= 10.4萬元
3.進(jìn)口實(shí)木地板A的消費(fèi)稅 = 進(jìn)口實(shí)木地板A的完稅價格 / (1 - consumption_tax_rate_import) × consumption_tax_rate_import= 10.4萬元 / (1 - 5%) × 5%= 0.55萬元
4.進(jìn)口實(shí)木地板A的增值稅 = 進(jìn)口實(shí)木地板A的完稅價格 + 進(jìn)口實(shí)木地板A的消費(fèi)稅) × VAT_rate= (10.4萬元 + 0.55萬元) × 13%= 1.42萬元
接下來,我們計算國內(nèi)銷售地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
對于生產(chǎn)實(shí)木地板B的銷售:
1.國內(nèi)銷售實(shí)木地板B的消費(fèi)稅 = P_sale_B × consumption_tax_rate_import= 32萬元 × 5%= 1.6萬元
2.國內(nèi)銷售實(shí)木地板B的增值稅 = P_sale_B × VAT_rate= 32萬元 × 13%= 4.16萬元
對于賒銷實(shí)木地板B:
1.賒銷實(shí)木地板B的增值稅 = P_credit_sale_B × VAT_rate= 150萬元 × 13%= 19.5萬元
對于自產(chǎn)實(shí)木地板C投資給商店:
1.自產(chǎn)實(shí)木地板C的消費(fèi)稅 = P_avg_C × consumption_tax_rate_import= 180萬元 × 5%= 9萬元
2.自產(chǎn)實(shí)木地板C的增值稅 = P_avg_C × VAT_rate= 180萬元 × 13%= 23.4萬元
對于贈送的豪華實(shí)木地板:
1.贈送的豪華實(shí)木地板的消費(fèi)稅 = P_cost_gift × (1 + cost_profit_rate) / (1 - consumption_tax_rate_import) × consumption_tax_rate_import= 90萬元 × (1 + 5%) / (1 - 5%) × 5%= 5.26萬元
由于贈送不產(chǎn)生銷售額,因此沒有增值稅。
綜上所述,我們可以得到以下總結(jié):
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅:0.55萬元
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅:1.42萬元
國內(nèi)銷售地板消費(fèi)稅:1.6萬元 + 9萬元 + 5.26萬元 = 15.86萬元
國內(nèi)銷售地板增值稅:4.16萬元 + 19.5萬元 + 23.4萬元 = 47.06萬元
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