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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲地板廠為增值稅一般納稅人，本年11月發(fā)生業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元(2)從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅(1.3萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于重件產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售，取得不含增值稅銷售收入35萬(wàn)元。采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板B，雙方合同約定不含增值稅銷售額為180萬(wàn)元，同時(shí)合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開，實(shí)際于下月20日支
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甲地板廠可以按照《增值稅收費(fèi)管理辦法》，將當(dāng)月進(jìn)口實(shí)木地板A（10萬(wàn)元）和未經(jīng)涂飾素板（10萬(wàn)元）分別作為進(jìn)項(xiàng)稅額確定依據(jù)，申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。由該進(jìn)項(xiàng)稅額及本月銷售實(shí)木地板B的銷項(xiàng)稅額（35萬(wàn)元+180萬(wàn)元）確定應(yīng)納稅額，并繳納至國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)。
例如：甲地板廠本月發(fā)生銷售額為215萬(wàn)元，其中35萬(wàn)元為當(dāng)月銷售實(shí)木地板B的實(shí)際銷售額，180萬(wàn)元為采用賒銷方式銷售實(shí)木地板B的實(shí)際銷售額，同時(shí)，他進(jìn)口實(shí)木地板A10萬(wàn)元，并購(gòu)買未經(jīng)涂飾素板10萬(wàn)元，所以本月甲地板廠應(yīng)該申報(bào)銷項(xiàng)稅額為215萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，最終稅款應(yīng)該是213.7萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)將213.7萬(wàn)元繳納至國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，以完成本月納稅義務(wù)。
2023 01/31 14:10
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