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應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配 屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)A公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)A公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來呈增長態(tài)勢，而A公司的銷售收入呈逐步下降的趨勢。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

診斷：存貨暫估款未及時(shí)跟蹤處理 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)） 第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。 第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理 本案例中，A公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于財(cái)務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時(shí)反映出公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新不夠及時(shí)，沒有按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算企業(yè)所得稅，導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員深度參與企業(yè)管理，及時(shí)跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級(jí)財(cái)稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。