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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）甲企業(yè)將成本為120萬元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)20萬元，增值稅2.6萬元。 （2）煙絲當(dāng)月加工完成，甲企業(yè)將煙絲全部收回并連續(xù)生產(chǎn)為A牌號(hào)卷煙200箱，當(dāng)月全部實(shí)現(xiàn)銷售（假設(shè)期初和期末煙絲庫存均為0）。銷售情況如下： ①銷售A牌號(hào)給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱，每箱不含稅售價(jià)為13 000元。 ②以分期收款方式對(duì)外銷售A牌號(hào)卷煙80箱，合同約定每箱不含稅銷售額15 000元，11月28日收取貨款的70%，12月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20箱卷煙贈(zèng)送給客戶。 其他相關(guān)資料：已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%加0.005元/支，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)算如下：
委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格 = （120 + 20）/（1-30%）= 200（萬元）
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 = 200 × 30% = 60（萬元）
（2）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：
①銷售A牌號(hào)卷煙100箱應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 = 100 × 13000 × 56% + 100 × 250 × 0.003 = 697500（元）
②銷售A牌號(hào)卷煙80箱應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 = 80 × 15000 × 56% + 80 × 250 × 0.003 = 675000（元）
③贈(zèng)送A牌號(hào)卷煙20箱應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 = 20 × 15000 × 56% + 20 × 250 × 0.003 = 172500（元）
④自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，準(zhǔn)予扣除按當(dāng)月生產(chǎn)卷煙比例計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。
⑤甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 = （100 × 13000 + 80 × 15000 × 70% + 20 × 15000 × 30%）× 56% + （100 + 80 × 70% + 20 × 30%）× 25 × 0.003 - （120 + 20）× 30% = 649957.5（元）
2023 11/27 11:45
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