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甲煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021年11月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)將成本120萬元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費2萬元，增值稅2.6萬元。（2）煙絲當(dāng)月加工完成，甲企業(yè)將煙絲全部收回，并連續(xù)生產(chǎn)A牌號卷煙200箱，當(dāng)月全部實現(xiàn)銷售（假設(shè)期初和期末煙絲庫存均為0），銷售情況如下：①銷售A牌號給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱，每箱不含稅售價為13000元；②以分期收款方式對外銷售A牌號卷煙80箱，合同約定每箱不含稅銷售額15000元，11月28日。 甲企業(yè)需要根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況計算銷售額和應(yīng)納稅額，銷售額20.4萬元（A牌號100箱*13000元+80箱*15000元），其中收取現(xiàn)金1.8萬元（A牌號100箱*13000元），應(yīng)納稅額為3.24萬元（應(yīng)納稅額=銷售數(shù)額*17%—2.6萬元），應(yīng)計稅銷售額18萬元（應(yīng)計稅銷售額=銷售數(shù)額-20萬元加工費）。 拓展知識：煙草制品的增值稅一次性征收，即生產(chǎn)企業(yè)在取得煙草專用稅發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)一次性按稅率征收增值稅，不能將增值稅分期繳納。