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方案一：對會計報表影響不重大，計入當期損益， 1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額， 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅， 貸：所得稅費用， 2、多預(yù)繳稅額退稅時， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅， 方案二：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益， 1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額， 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整， 2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整， 借：以前年度損益調(diào)整， 貸：利潤分配—未分配利潤， 注：涉及計提盈余公積的，也需相應(yīng)的進行調(diào)整。 3、多預(yù)繳稅額退稅時， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅。 補充：計提企業(yè)所得稅的會計分錄是什么？ 按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅費用， 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅， 繳納季度所得稅時： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅， 貸：銀行存款。 跨年5月31日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額： 借：以前年度損益調(diào)整， 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得， 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅， 貸：銀行存款。