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問(wèn)題已解決
中北集團(tuán)2013年12月取得鉆井勘探設(shè)備，設(shè)備成本15萬(wàn)元。會(huì)計(jì)規(guī)定按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年。稅法規(guī)定按照直接法計(jì)提折舊,折舊年限3年。兩種計(jì)提方式均不考慮減值。進(jìn)一步假設(shè)每年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，第一年年初無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。假設(shè)企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收差異。請(qǐng)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算2014年至2018年各年所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅，并進(jìn)行所得稅賬務(wù)處理。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
同學(xué)您好，會(huì)計(jì)規(guī)定設(shè)備折舊=150000/5=30000（元），計(jì)提5年
稅法折舊=150000/3=50000（元），計(jì)提3年，
（1）2014年，年末賬面價(jià)值=150000-30000=120000（元），
年末計(jì)稅基礎(chǔ)=150000-50000=100000（元），
年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=120000-100000=20000（元），
年末與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額=20000X25%=5000（元），
本年應(yīng)確認(rèn)的與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=5000（元），
本年應(yīng)交所得稅=（100000-30000-20000）X25%=12500（元），
應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用 ? ? 5000
貸：遞延所得稅負(fù)債 ? ? ? ? ? ? ? ? 5000
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ? ?12500
剩下幾年的賬務(wù)處理在下條信息，請(qǐng)稍等
2023 08/20 00:07
小奇老師 
2023 08/20 00:10
同學(xué)很抱歉，之前的分錄有個(gè)數(shù)字錯(cuò)誤的，所得稅費(fèi)用應(yīng)該是17500，正確的如下：
借：所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用? ? ?17500
貸：遞延所得稅負(fù)債 ? ? ? ? ? ? ? ? 5000
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ? ?12500
剩下幾年的處理在下條信息繼續(xù)，請(qǐng)稍等
小奇老師
2023 08/20 00:24
（2）2015年，年末賬面價(jià)值=150000-30000-30000=90000（元），
年末計(jì)稅基礎(chǔ)=150000-50000-50000=50000（元），
年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=90000-50000=40000（元），
年末與設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額=40000X25%=10000（元），
本年應(yīng)確認(rèn)的與設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=10000-5000=5000（元），
本年應(yīng)交所得稅=（100000-30000-20000）X25%=12500（元），
應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用? ? ?17500
貸：遞延所得稅負(fù)債 ? ? ? ? ? ? ? ? 5000
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ? ?12500
（3）2016年，年末賬面價(jià)值=150000-30000-30000-30000=60000（元），
年末計(jì)稅基礎(chǔ)=150000-50000-50000-50000=0（元），
年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=60000-0=60000（元），
年末與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額=60000X25%=15000（元），
本年應(yīng)確認(rèn)的與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=15000-10000=5000（元），
本年應(yīng)交所得稅=（100000-30000-20000）X25%=12500（元），
應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用? ? ?17500
貸：遞延所得稅負(fù)債 ? ? ? ? ? ? ? ? 5000
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ? ?12500
（4）2017年，年末賬面價(jià)值=150000-30000-30000-30000-30000=30000（元），
年末計(jì)稅基礎(chǔ)=0（元），
年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=30000-0=30000（元），
年末與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額=30000X25%=7500（元），
本年應(yīng)確認(rèn)的與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=7500-15000=-7500（元），
即當(dāng)年轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債7500元，
計(jì)提折舊前的稅前利潤(rùn)為100000元，計(jì)提折舊后的稅前利潤(rùn)為100000-30000=70000（元），
但稅法本年不允許計(jì)提折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在70000的稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增30000元，
本年應(yīng)交所得稅=（100000-30000+30000）X25%=25000（元），
應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用? ? ?17500
? ? ? ?遞延所得稅負(fù)債? ? ? ? ? ? ? ? ?7500
? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ? ?25000
（5）2018年，年末賬面價(jià)值=150000-30000-30000-30000-30000-30000=0（元），
年末計(jì)稅基礎(chǔ)=0（元），
年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=0（元），
年末與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額=0（元），
本年應(yīng)確認(rèn)的與甲設(shè)備有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=0-7500=-7500（元），
即當(dāng)年轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債7500元，
計(jì)提折舊前的稅前利潤(rùn)為100000元，計(jì)提折舊后的稅前利潤(rùn)為100000-30000=70000（元），
但稅法本年不允許計(jì)提折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在70000的稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增30000元，
本年應(yīng)交所得稅=（100000-30000+30000）X25%=25000（元），
應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用? ? ?17500
? ? ? ?遞延所得稅負(fù)債? ? ? ? ? ? ? ? ?7500
? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ? ?25000
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