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*30.甲公司20×8年6月20日購入一臺機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款12000000元、增值稅額1560000元，該增值稅專用發(fā)票20×8年6月符合抵扣規(guī)定。該機器設備于20X8年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司在會計核算時估計其使用壽命為5年，而稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年。假定會計與稅法均按年限平均法計提折舊，凈殘值均為0。假定甲公司每年的利潤總額均為50000000元，甲公司未對該機器設備計提減值準備。無其他納稅調整項目，且每年企業(yè)所得稅稅率均為25%。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)對甲公司20×8年12月31日的企業(yè)所得稅相關業(yè)務進行賬務處理。 （2）對甲公司20×9年12月31日的企業(yè)所得稅相關業(yè)務進行賬務處理。
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會計上每月折舊=12 000 000/5/12=200 000,會計上2018年折舊=200 000*6=1 200 000；賬面價值=12 000 000-1 200 000=10 800 000
稅法上每月折舊=12 000 000/10/12=100 000,會計上2018年折舊=100 000*6=600 000；計稅基礎=12 000 000-600 000=1 1400 000
2018年賬務處理
借 所得稅費用50 000 000*25%=12 500 000
? ?遞延所得稅資產 600 000*25%=150 000
? ? 貸 應交稅費-應交所得稅? ?12 650 000
（2）2019年
賬面價值=12 000 000-1 200 000-200 000*12=8 400 000
計稅基礎=12 000 000-600 000-100 000*12=10 200 000
差異=10 200 000-8 400 000=1 800 000，
借??所得稅費用50 000 000*25%=12 500 000
? ? ?遞延所得稅資產（ 1 800 000*25%-150 000）=300 000
? ? 貸 應交稅費-應交所得稅? ?12 800 000
2023 06/25 22:08
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