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*30.甲公司20×8年6月20日購入一臺機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款12000000元、增值稅額1560000元，該增值稅專用發(fā)票20×8年6月符合抵扣規(guī)定。該機(jī)器設(shè)備于20X8年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司在會計核算時估計其使用壽命為5年，而稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年。假定會計與稅法均按年限平均法計提折舊，凈殘值均為0。假定甲公司每年的利潤總額均為50000000元，甲公司未對該機(jī)器設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。無其他納稅調(diào)整項目，且每年企業(yè)所得稅稅率均為25%。甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)對甲公司20×8年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （2）對甲公司20×9年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
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會計上每月折舊=12 000 000/5/12=200 000,會計上2018年折舊=200 000*6=1 200 000；賬面價值=12 000 000-1 200 000=10 800 000
稅法上每月折舊=12 000 000/10/12=100 000,會計上2018年折舊=100 000*6=600 000；計稅基礎(chǔ)=12 000 000-600 000=1 1400 000
2018年賬務(wù)處理
借 所得稅費用50 000 000*25%=12 500 000
? ?遞延所得稅資產(chǎn) 600 000*25%=150 000
? ? 貸 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅? ?12 650 000
（2）2019年
賬面價值=12 000 000-1 200 000-200 000*12=8 400 000
計稅基礎(chǔ)=12 000 000-600 000-100 000*12=10 200 000
差異=10 200 000-8 400 000=1 800 000，
借??所得稅費用50 000 000*25%=12 500 000
? ? ?遞延所得稅資產(chǎn)（ 1 800 000*25%-150 000）=300 000
? ? 貸 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅? ?12 800 000
2023 06/25 22:08
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