免費(fèi)問(wèn)答

根據(jù)稅法的規(guī)定,該企業(yè)2019年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為40萬(wàn)元(8 000萬(wàn)元×5‰)。該企業(yè)2019年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為90萬(wàn)元,故該企業(yè)無(wú)法稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為110萬(wàn)元(150萬(wàn)元一40萬(wàn)元)。 該企業(yè)2019年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為1 200萬(wàn)元(8 000萬(wàn)元×15%),該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額為600萬(wàn)元(120萬(wàn)元+480萬(wàn)元),可以全額扣除。 如果該企業(yè)事前進(jìn)行納稅籌劃,可以考慮將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),比如,可以將若干次餐飲招待費(fèi)改為宣傳產(chǎn)品用的贈(zèng)送禮品。這樣可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總額降低為65萬(wàn)元,而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出提高到205萬(wàn)元。 此時(shí),該企業(yè)2019年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%為39萬(wàn)元,可以全額扣除。 該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的總發(fā)生額為685萬(wàn)元,亦可全額扣除。 通過(guò)納稅籌劃,企業(yè)不得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為26(65—39)萬(wàn)元,由此可以少繳企業(yè)所得稅21萬(wàn)元[(110萬(wàn)元一26萬(wàn)元)×25%]。