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某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為13%。2019年5月，出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣300萬元;國內(nèi)銷售設(shè)備取得不含稅銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元;國內(nèi)購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為200萬元，稅額26萬元，符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣。 根據(jù)此情況，出口貨物應(yīng)出口收入折合人民幣300萬元，加上國內(nèi)銷售設(shè)備不含稅銷售收入100萬元，一共400萬元，其中增值稅應(yīng)納稅額總計52萬元，應(yīng)收總額452萬元。國內(nèi)銷售額113萬元包含了增值稅稅額13萬元，500萬元內(nèi)購進貨物，發(fā)票價款200萬元，包含增值稅26萬元。根據(jù)當(dāng)月抵扣規(guī)定，這26萬元可以在當(dāng)月抵扣，減少應(yīng)納稅額。 在此之外，某自營出口生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的出口退稅率為13%，出口稅額也是13%，如果出口收入折合人民幣大于等于300萬，則可以享受出口退稅率，只需總應(yīng)納稅額減去出口稅額，就可以獲得出口退稅額。 例如，如果出口收入折合人民幣500萬元，則出口稅額為65萬元，此時總應(yīng)納稅額應(yīng)該減去出口稅額，剩余87萬元，就是出口退稅額，即可用于抵扣應(yīng)納稅額。