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要想安安穩(wěn)穩(wěn)的注銷企業(yè),這些容易“爆雷”的問題一定要妥善處理:
1、賬面有存貨無實物
一般情況下,存貨賬存實無的原因有兩種:
1)存貨已經銷售
已經銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時銷售成本不結轉,導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。
該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業(yè)要當心了,需馬上進行自查,并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務查到就后果嚴重了!
2)存貨已經損毀
存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除;如果是非正常損失,增值稅進項不得抵扣,企業(yè)所得稅前扣除也有條件,具體規(guī)定如下:
2、賬面有存貨但過期了
該情況下有兩種處理方式:
1)作為資產損失處理
屬于生產經營活動中實際發(fā)生的資產損失,準予在企業(yè)所得稅前扣除;增值稅進項的處理分下列兩種情況:
2)低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
3、增值稅留抵不能退,已開票給關聯(lián)方
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定,企業(yè)注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務機關都是不予退還的。
企業(yè)可以將貨物銷售給關聯(lián)公司,這樣就產生了銷項稅,同時給關聯(lián)公司開具了進項發(fā)票,就將留抵的稅額轉嫁給了關聯(lián)公司。
但是,需要提醒注意的是:與關聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的,且價格公允,否則,可能會被認定為虛開發(fā)票!
4、從公司借款未歸還
老板、員工從公司借款,一直未歸還,這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅,具體規(guī)定如下:
因此,企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。
5、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。
而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。避免風險的唯一的辦法就是先自查!
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