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某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，兼營出口與內(nèi)銷貨物。該自營企業(yè)出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。5月該自營出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款39萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額5萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額200萬元，銷項稅額26萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣280萬元。該自營出口生產(chǎn)企業(yè)申請退稅單證齊全。要求：計算該企業(yè)本期免抵退稅額，應(yīng)退稅額，免抵稅額，并進行相應(yīng)的會計處理。
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2023 11/23 20:49
kobe老師 
2023 11/23 21:16
1、當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)
當期不得免征和抵扣稅額?：280× (13% -9%) = 11.2
當期應(yīng)納稅額：200×13%- (39-11.2)-5=-6
借：主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? 112 000
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出? ? ? ? ? ?112000
2、當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
280*9%=25.2
3、應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=6
免抵稅額=25.2-6=19.2
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款? ? ? ? 60? 000
? ? ? ?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額? ? ? ? ? ? ? ?192? 000
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-出口退稅? ? ? ? ? ? ? ? ? ?252? 000
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