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實(shí)務(wù)
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A公司適用的所得稅稅率為25%。假定A公司稅前會計利潤為2000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2019年發(fā)生4000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2x19年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。所得稅會計處理如下:
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由于2019年A公司稅前利潤為2000萬元，該年應(yīng)征收2000×25%=500萬元所得稅。實(shí)現(xiàn)10000萬元銷售收入，其中廣告費(fèi)支出4000萬元，按照稅法規(guī)定，可當(dāng)期稅前扣除4000×15%=600萬元。同時，余下的廣告費(fèi)支出的1600萬元可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。因此，A公司2019年實(shí)際需要繳納的所得稅金額為500-600= 100萬元。
拓展知識：如果發(fā)生的支出沒有超過當(dāng)年銷售收入15%，例如該年總銷售收入為8000萬元，發(fā)生的廣告費(fèi)支出只有3000萬元，那么可以當(dāng)期稅前扣除3000×15%=450萬元，不用向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。
2023 02/02 14:40
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