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如何正確處理“大頭小尾”發(fā)票？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：吱嗷 2023/09/28 16:25:45　　字體：大 小

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作中很常見(jiàn)的一項(xiàng)內(nèi)容就是發(fā)票的處理，發(fā)票處理的問(wèn)題各種各樣，對(duì)于很多新人來(lái)說(shuō)，想要完全掌握發(fā)票業(yè)務(wù)的處理還是要學(xué)習(xí)一段時(shí)間的。

1

什么是“大頭小尾”發(fā)票

“大頭小尾”發(fā)票，又稱“發(fā)票套開(kāi)”，是指發(fā)票的發(fā)票聯(lián)金額大（大頭），而同一份發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)則金額?。ㄐ∥玻７秩缦聝煞N情況：

1、發(fā)票聯(lián)金額真實(shí)，存根聯(lián)和記賬聯(lián)虛假

開(kāi)具方以虛假金額變小的記賬聯(lián)記賬報(bào)稅，借以少繳稅款。

根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證…….，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。這種情況開(kāi)具方變?cè)煊涃~憑證，少繳應(yīng)納稅款，構(gòu)成逃稅（偷稅）。

2、發(fā)票聯(lián)金額虛假，存根聯(lián)和記賬聯(lián)真實(shí)

取得方以虛假放大的發(fā)票聯(lián)金額記賬，借以所得稅前多列支成本或費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。

在手工增值稅專用發(fā)票取消及發(fā)票新系統(tǒng)上線后，已無(wú)大頭小尾發(fā)票順利抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的可能。所以只有虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票的可能。

2

善意取得大頭小尾發(fā)票的正確處理

納稅人有真實(shí)交易、善意取得"大頭小尾"發(fā)票的，如果開(kāi)票方納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函證明，該發(fā)票確屬開(kāi)票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買，且購(gòu)票方、開(kāi)具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

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