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實(shí)務(wù)
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甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。 （2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)格為75萬元。 （3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。 已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為25%。
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1. 甲公司從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬元，因此甲公司需要向海關(guān)繳納關(guān)稅25%以及消費(fèi)稅15%。具體計(jì)算方法如下：
關(guān)稅：112萬 x 25% = 28萬元
消費(fèi)稅：112萬 x 15% = 16.8萬元
總計(jì)： 28萬 + 16.8萬 = 44.8萬元
2. 甲公司向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)格為75萬元，因此甲公司不需要繳納增值稅。
3. 甲公司委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費(fèi)5萬元，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，因此甲公司不需要繳納增值稅。
拓展知識：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，集體消費(fèi)品、勞務(wù)、貨柜費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、研究成果轉(zhuǎn)讓收入、文化產(chǎn)品出口、出口退稅銷售等收入，不征收增值稅。
2023 02/02 11:50
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