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該公司2018年有關(guān)所得稅費用=30000 X 25% = 7500元 采用遞延法確認(rèn)有關(guān)所得稅費用，遞延稅款應(yīng)確認(rèn)為7200元（7200=7500 X 96%），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)有關(guān)所得稅費用支出為300元（7500-7200），應(yīng)交所得稅應(yīng)為有關(guān)所得稅費用支出300元減去上一年應(yīng)確認(rèn)遞延稅款7200元，即應(yīng)交所得稅為-6900元。 會計處理： 由于折舊采用平均年限法，則2018年首次確認(rèn)的有關(guān)所得稅費用為7500元，該筆預(yù)提稅款應(yīng)在實際支付所得稅前期間確認(rèn)。根據(jù)實際適用的所得稅率以及企業(yè)2018年稅前會計利潤，2018年應(yīng)交稅額為-6900元，應(yīng)將負(fù)值部分遞延至2019年及以后稅款期間，2019年稅前會計利潤應(yīng)減少6900元，該部分應(yīng)作為調(diào)整事項。 拓展知識： 平均年限法是折舊的一種方法，通常把資產(chǎn)的有效使用期限按照實際使用期限和折舊規(guī)定的最長使用期限的較小值來確定，再按照相應(yīng)的折舊率將原值一分為二，對有效使用期限內(nèi)和有效使用期限之后的各部分累積折舊損失，以達到確定折舊額的目的。