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（1）賬面價值：該設(shè)備2018年底賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為80萬元。（2）暫時性差異：其在2017年底的計稅價值為100萬元，而2018年底的計稅價值為80萬元，兩者差額為20萬元，產(chǎn)生20萬元的暫時性差異。 （3）所得稅：計算所得稅的原則是將所得稅基礎(chǔ)（80萬元）乘以當(dāng)?shù)囟惵剩?5%），得出應(yīng)交所得稅的額為20萬元，此外還需計算因折舊而計入當(dāng)年利潤的遞延所得稅。按照國家規(guī)定，每扣減一萬元折舊，其所得稅將遞延2400元，計算得出的遞延所得稅為19200元。 會計分錄： （1）設(shè)備支出 100萬元 庫存物資 100萬元 （2）折舊費 20萬元 固定資產(chǎn)凈額 80萬元 累計折舊 20萬元 （3）減值準(zhǔn)備 20萬元 固定資產(chǎn)凈額 60萬元 減值準(zhǔn)備 20萬元 （4）所得稅 20萬元 應(yīng)交所得稅 20萬元 （5）遞延所得稅 19200元 遞延所得稅資產(chǎn) 19200元 拓展知識： 加速折舊法是對資產(chǎn)有短壽命的資產(chǎn)，提前將其折舊，讓資產(chǎn)剩余價值分?jǐn)偟秸叟f期內(nèi)，按照一定比例加快折舊。采用加速折舊法，其會計費用比正常折舊多，從而有效地及時準(zhǔn)確地反映出固定資產(chǎn)折舊的情況，但有可能導(dǎo)致當(dāng)期企業(yè)支出增加，產(chǎn)生巨額的負(fù)債性現(xiàn)金流，而企業(yè)的凈利潤也可能會有所下滑。