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（1）賬面價(jià)值：該設(shè)備2018年底賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元。（2）暫時(shí)性差異：其在2017年底的計(jì)稅價(jià)值為100萬(wàn)元，而2018年底的計(jì)稅價(jià)值為80萬(wàn)元，兩者差額為20萬(wàn)元，產(chǎn)生20萬(wàn)元的暫時(shí)性差異。 （3）所得稅：計(jì)算所得稅的原則是將所得稅基礎(chǔ)（80萬(wàn)元）乘以當(dāng)?shù)囟惵剩?5%），得出應(yīng)交所得稅的額為20萬(wàn)元，此外還需計(jì)算因折舊而計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)的遞延所得稅。按照國(guó)家規(guī)定，每扣減一萬(wàn)元折舊，其所得稅將遞延2400元，計(jì)算得出的遞延所得稅為19200元。 會(huì)計(jì)分錄： （1）設(shè)備支出 100萬(wàn)元 庫(kù)存物資 100萬(wàn)元 （2）折舊費(fèi) 20萬(wàn)元 固定資產(chǎn)凈額 80萬(wàn)元 累計(jì)折舊 20萬(wàn)元 （3）減值準(zhǔn)備 20萬(wàn)元 固定資產(chǎn)凈額 60萬(wàn)元 減值準(zhǔn)備 20萬(wàn)元 （4）所得稅 20萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅 20萬(wàn)元 （5）遞延所得稅 19200元 遞延所得稅資產(chǎn) 19200元 拓展知識(shí)： 加速折舊法是對(duì)資產(chǎn)有短壽命的資產(chǎn)，提前將其折舊，讓資產(chǎn)剩余價(jià)值分?jǐn)偟秸叟f期內(nèi)，按照一定比例加快折舊。采用加速折舊法，其會(huì)計(jì)費(fèi)用比正常折舊多，從而有效地及時(shí)準(zhǔn)確地反映出固定資產(chǎn)折舊的情況，但有可能導(dǎo)致當(dāng)期企業(yè)支出增加，產(chǎn)生巨額的負(fù)債性現(xiàn)金流，而企業(yè)的凈利潤(rùn)也可能會(huì)有所下滑。