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問題已解決
公司進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，總結(jié)2021年度經(jīng)營業(yè)務如下： (1)取得銷售收入3000萬元。 (2)發(fā)生銷售成本1500萬元。 (3)發(fā)生銷售費用700萬元（其中含廣告費和業(yè)務宣傳費合計500萬元），管理費用600萬元(其中含業(yè)務招待費20萬元、2019年7月發(fā)生的用于X產(chǎn)品新技術(shù)的研究開發(fā)費用共計50萬元且未形成無形資產(chǎn))，財務費用50萬元(均為向銀行支付的利息)。 (4)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費14.25萬元。 (5)公司無以前年度虧損，在2021年共預繳企業(yè)所得稅37.375萬元，其中2021年度前三季度已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅23.1875萬元，第四季度預繳企業(yè)所得稅14.1875萬元。 問：對公司2021年度的遞延所得稅費用進行賬務處理。
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廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=3000*15%=450? 故存在50萬元的費用結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。
業(yè)務招待費扣除限額：3000*0.5%=15? 20*0.6=12 故限額為12萬元 超出8萬元不得扣除和結(jié)轉(zhuǎn)下期
工會經(jīng)費扣除限額=150*2%=3 可全額扣除
職工福利費扣除限額150*14%=21 故4萬元不可扣除
職工教育經(jīng)費扣除限額=150*8%=12 故2.25萬元不可扣除
后續(xù)追加回答
2023 01/29 00:48
楊家續(xù)老師 
2023 01/29 00:59
您好！接上：由于廣告費和業(yè)務宣傳費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除故需要確認遞延所得稅資產(chǎn)：50*25%=12.5萬元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
? 貸：所得稅費用 12.5
職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除故需要確認遞延所得稅資產(chǎn)：2.25*25%=0.5625
借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5625
? 貸：所得稅費用 0.5625
研發(fā)費用加計扣除、職工福利超限額部分、業(yè)務招待費超限額部分屬于永久性差異無需確認遞延所得稅。
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