免費(fèi)問(wèn)答

賬面價(jià)值：200萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)：200萬(wàn)元 暫時(shí)性差異：20萬(wàn)元 確定暫時(shí)性差異：5萬(wàn)元 捐贈(zèng)600萬(wàn)元，暫時(shí)性差異：605萬(wàn)元 調(diào)整應(yīng)納稅所得額：20萬(wàn)元。 2018年甲公司所得稅稅率為25%，利潤(rùn)總額為16000000元，由此可知，應(yīng)納稅所得額為16000000*25%=4000000元，即需要向稅務(wù)部門繳納利潤(rùn)稅4000000元。此外，未來(lái)期間甲公司預(yù)有足夠應(yīng)納稅所得額，可以用以抵扣暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異是指會(huì)計(jì)上，由于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)估計(jì)方法等各方面的因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面上的損益存在顯著差異，通常會(huì)出現(xiàn)在折舊后的利潤(rùn)表上。在實(shí)際納稅的時(shí)候，所少納稅的費(fèi)用會(huì)從暫時(shí)性差異中扣除，以免實(shí)際繳納的稅款過(guò)多。例如，2017年12月，甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)，成本200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，此時(shí)其賬面價(jià)值為200萬(wàn)元；由于稅法規(guī)定，按直線法計(jì)提折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，因此暫時(shí)性差異為20萬(wàn)元；調(diào)整應(yīng)納稅所得額亦需20萬(wàn)元，并減免稅金5萬(wàn)元。再比如，甲公司捐贈(zèng)600萬(wàn)元，此時(shí)其暫時(shí)性差異為605萬(wàn)元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額也相應(yīng)為605萬(wàn)元，并減免稅金20萬(wàn)元。 拓展知識(shí)： 公司暫時(shí)性差異分為可抵扣暫時(shí)性差異和不可抵扣暫時(shí)性差異，前者是指會(huì)計(jì)上，由于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)估計(jì)方法等各方面的因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面上與稅法規(guī)定存在顯著差異，而該差異可以自身或其它期間有效抵消的差異；而不可抵扣暫時(shí)性差異則是會(huì)計(jì)賬面上與稅法規(guī)定的差異，但不能自身或其它期間有效抵消的差異，應(yīng)當(dāng)一次性按稅法規(guī)定辦理報(bào)告遞交納稅義務(wù)。