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甲公司為居民企業(yè)，主要從事服飾生產和銷售業(yè)務。2021年度有關經營情況如下： (1)取得銷售收入5000萬元。 (2)發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出100萬元，非廣告性贊助支出40萬元 (3)通過市體育局向公益體育事業(yè)捐款50萬元，通過市民政局向目標脫貧地區(qū)捐款30 元用于扶貧，通過公益性社會組織向公益衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬元。 (4)繳納增值稅195萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加合計19.5萬元。 (5)按規(guī)定繳納財產保險費90萬元。 (6)利潤總額560萬元。 已知：業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 分之五；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納 所得額時扣除。 要求：計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅額。
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2021年甲公司企業(yè)所得稅應納稅額計算如下：
1、居民企業(yè)應納稅所得額=5000 - (100*0.6) - 40 - (195+19.5+90) = 4445.4 萬元
2、應納稅所得額允許扣除捐贈額(有效證明)，超過年度利潤總額12%部分不能扣除：
捐贈額 = min(50 + 30 + 8，56*0.12) = min(88，6.72) = 6.72 萬元
3、允許扣除的捐贈額計算后，應納稅所得額為：4445.4 - 6.72 = 4438.68 萬元
4、根據應納稅所得額的金額不同，參照《企業(yè)所得稅法》稅率表的征收稅率，其應納稅額為：4438.68*25% = 1109.67 萬元
拓展知識：
捐贈扣除準則：捐贈給公益事業(yè)單位才可享受捐贈支出扣除，且捐贈金額不得超過企業(yè)當月應納稅所得額的12%，超過這一比例部分無法獲得捐贈扣除。
2023 01/26 08:42
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