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資料:甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。 2021年3月1日，向乙公司銷售 健身器材500件，每件不含稅價格15萬元，每件成本10萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為7500萬元，增值稅稅額為975萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。 根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年10月10日前支付貨款,在2022年1月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率約為20%。 甲公司健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。 要求: (1)編制甲公司2021年3月1日銷售商品及結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。 (2)假定2021年10月10日收到乙公司支付的貨款，編制其會計分錄。 (3)假定在2021年12月31日對退貨率進(jìn)行重新評估，認(rèn)為只有10%的健身器材會被退回，編制其會計分錄。 (4)假定在2021年12月31日對退貨率進(jìn)行重新評估，認(rèn)為只有30%的健身器材會被退回，編制其會計分錄。
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(1)憑證號：1101
銷售商品及提供勞務(wù)收入7500萬元 收入類科目 應(yīng)收賬款 七千五百萬元
增值稅及附加 稅金及附加 應(yīng)交稅金 九千七百五千元
存貨 成本類科目 存貨 五千萬元
(2)憑證號：1102
應(yīng)收賬款 七千五百萬元 銀行存款 七千五百萬元
(3)憑證號：1103
應(yīng)收賬款 七千五百萬元 預(yù)計賬款損失 千五百萬元
(4)憑證號：1104
應(yīng)收賬款 七千五百萬元 預(yù)計賬款損失 三千萬元
拓展知識：發(fā)出商品及提供勞務(wù)后，如發(fā)生退貨，根據(jù)會計準(zhǔn)則準(zhǔn)備退貨憑證時，應(yīng)遵循“對應(yīng)關(guān)系原則”和“可視原則”，即需以借貸對應(yīng)的方式，且依照收入或支出的實際發(fā)生情況進(jìn)行分錄。
2023 01/25 10:46
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