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甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2021年3月1日，向乙公司銷售健身器材500件，每件不含稅價格15萬元，每件成本10萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為7500萬元，增值稅稅額為975萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2021年10月10日前支付貨款，在2022年1月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率約為20%。甲公司健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材
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甲公司在2021年3月1日向乙公司銷售健身器材500件，每件不含稅價格15萬元，每件成本10萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為7500萬元，增值稅稅額為975萬元。
根據(jù)稅法，甲公司在健身器材發(fā)出后，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，即收到增值稅專用發(fā)票時就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，也就是說，健身器材的發(fā)出（即交付）就發(fā)生了納稅義務(wù)。
然而，當(dāng)乙公司向甲公司退回健身器材時，即將發(fā)生納稅義務(wù)的終止，甲公司可以向稅務(wù)部門申請開具紅字專用發(fā)票，以核銷繳納的增值稅。
拓展知識：紅字專用發(fā)票是指稅務(wù)機關(guān)為核銷以前開具的增值稅發(fā)票而開具的紅字增值稅發(fā)票，其作用是核銷納稅人已繳納的增值稅，以減少增值稅負擔(dān)。
2023 02/04 19:59
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