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2019 年 12 月 31 日，甲公司（母公司）個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為 9 880 000 元，乙公司（子公司）個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為 6 330 000 元。2019 年 3 月 1 日，甲公司將其所生產(chǎn)的成本為 1 200 000 元的產(chǎn)品以 1 880 000 元的價(jià)格銷售給乙公司，款項(xiàng)當(dāng)日以銀行存款結(jié)算。乙公司取得后又發(fā)生了安裝調(diào)試費(fèi) 2 000 元，當(dāng)月安裝完畢并投入使用，作為管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用期限為 5 年，假設(shè)凈殘值為原值的 2%。乙公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。（假定合并時(shí)不考慮遞延所得稅） （1）編制甲公司 2019 年度合并工作底稿中的抵銷分錄。 （2）計(jì)算甲公司 2019 年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。 （3）編制甲公司 2020 年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
（1）甲公司 2019 年度合并工作底稿中的抵銷分錄應(yīng)為：
會(huì)計(jì)科目 金額
產(chǎn)品 1 200 000
應(yīng)付賬款 1 680 000
（2）甲公司 2019 年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為 8 030 000 元，即甲公司的固定資產(chǎn)金額為 9 880 000 元，減去乙公司的固定資產(chǎn)金額 6 330 000 再減去乙公司購買的固定資產(chǎn) 1 800 000 元，即 8 030 000 元。
（3）甲公司 2020 年度合并工作底稿中的抵銷分錄應(yīng)為：
會(huì)計(jì)科目 金額
折舊費(fèi)用 144 000
固定資產(chǎn) 1 656 000
拓展知識：直線法計(jì)提折舊是指根據(jù)固定資產(chǎn)原值、使用壽命和凈殘值等信息，將固定資產(chǎn)原值一次性分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)會(huì)計(jì)期間，從而按一定比例，每次固定確定折舊額，并在報(bào)表中確認(rèn)折舊費(fèi)用，稱為直線法計(jì)提折舊。
2023 01/25 09:19
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