某首飾商城為增值稅一般納稅人,2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得收入51.98萬(wàn)元,其中,分別核算的金銀首飾收入30萬(wàn)元,鍍金首飾收入19萬(wàn)元,金銀首飾的包裝盒收入2.98萬(wàn)元。銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)開展金項(xiàng)鏈“以舊換新”活動(dòng),換出金首飾1200克,回收舊首飾600克,收取差價(jià)款12萬(wàn)元,并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克;“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾,商城提供原聊含稅金額29.38萬(wàn)元,取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.52萬(wàn)元(商城無(wú)同類首飾價(jià)格);定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元,外購(gòu)鍍金首飾一批,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅6,5萬(wàn)元;6月份應(yīng)繳納的增值稅。
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實(shí)務(wù)
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速問(wèn)速答(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》,當(dāng)銷售商品是金銀首飾與鍍金首飾組合構(gòu)成的套裝禮盒時(shí),繳納消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)按照各種首飾的各自實(shí)際價(jià)款額比例計(jì)算繳納,其中,金銀首飾的價(jià)款應(yīng)當(dāng)不含包裝盒費(fèi),而鍍金首飾的價(jià)款應(yīng)當(dāng)含包裝盒費(fèi)。因此根據(jù)上述發(fā)生的情況,如果金首飾的實(shí)際價(jià)款為30萬(wàn)元,鍍金首飾的實(shí)際價(jià)款為17萬(wàn)元,則其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(30萬(wàn)元+17萬(wàn)元)*3%=10.1萬(wàn)元。
(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》,當(dāng)銷售商品是金項(xiàng)鏈時(shí),繳納消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際價(jià)款額計(jì)算繳納,其中,實(shí)際價(jià)款應(yīng)當(dāng)不含舊首飾折價(jià)補(bǔ)償費(fèi)用。因此根據(jù)上述發(fā)生的情況,如果金項(xiàng)鏈的實(shí)際價(jià)款為12萬(wàn)元,則其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12萬(wàn)元*3%=360元。
(3)根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》,當(dāng)銷售商品是金銀首飾且為個(gè)人定制加工時(shí),繳納消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際價(jià)款額計(jì)算繳納,其中,實(shí)際價(jià)款指商城支付的含稅原料費(fèi)用加上個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)用。因此根據(jù)上述發(fā)生的情況,如果實(shí)際價(jià)款為33.9萬(wàn)元,則其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為33.9萬(wàn)元*3%=1.017萬(wàn)元。
(4)根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》,當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品的納稅人為增值稅一般納稅人時(shí),繳納增值稅應(yīng)當(dāng)按照取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款額計(jì)算繳納。因此根據(jù)上述發(fā)生的情況,如果取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款額為50萬(wàn)元,增值稅為6.5萬(wàn)元,則其應(yīng)繳納的增值稅為6.5萬(wàn)元。
拓展知識(shí):增值稅稅率一般有3%、5%、6%、9%和11%五個(gè)稅率,根據(jù)引入的商品類別、是否專項(xiàng)附加扣除,確定各種稅率的申報(bào)和計(jì)算。金銀飾品受增值稅和消費(fèi)稅雙重征稅,建議金飾及類似商品店從供貨方開具增值稅專用發(fā)票,以獲得最佳稅收優(yōu)惠,同時(shí)要避免誤繳稅款。
2023 01/20 15:17
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- 2.某首飾商城為增值稅一般納稅人,2019 年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得收入 51.98 萬(wàn)元,其中,分別核的金銀首飾收入30萬(wàn)元,鍍金首飾收入19萬(wàn)元,金銀首飾的包裝盒收入 2.98 萬(wàn)元; (2)開展金項(xiàng)鏈“以舊換新”活動(dòng),換出金首飾1200克,回收舊首飾600克,收取差價(jià)款12萬(wàn)元,并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克; (3)為個(gè)人定制加工金銀首飾,商城提供原料含稅金額29.38萬(wàn)元,取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.52萬(wàn)元(商城無(wú)同類首飾價(jià)格);29:8+4.54÷(+16為-5%/x6% 919
- "2.某首飾商城為增值稅一般納稅人,2019 年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得收入 51.98 萬(wàn)元,其中,分別核的金銀首飾收入30萬(wàn)元,鍍金首飾收入19萬(wàn)元,金銀首飾的包裝盒收入 2.98 萬(wàn)元; (2)開展金項(xiàng)鏈“以舊換新”活動(dòng),換出金首飾1200克,回收舊首飾600克,收取差價(jià)款12萬(wàn)元,并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克; (3)為個(gè)人定制加工金銀首飾,商城提供原料含稅金額29.38萬(wàn)元,取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.52萬(wàn)元(商城無(wú)同類首飾價(jià)格);29: 456
- (1)零售金銀首飾與鎮(zhèn)金首飾組成的套裝禮金,取得收入 51. 98 萬(wàn)元,其中,分別棧乳 的金銀首飾收入 30萬(wàn)元,鍍金首飾收入 19 萬(wàn)元,金銀首飾的包裝盒收入2.98萬(wàn)元; (2)開展金項(xiàng)鏈“以1舊換新“活動(dòng),換出金首飾1200 克,回收日首飾600克,收取差價(jià)葡 12萬(wàn)元,并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克; (3)為個(gè)人定制加工金銀首飾,商城提供原料含稅金額29.38 萬(wàn)元,取得個(gè)人支付的含 稅加工費(fèi)收入 4.52 萬(wàn)元(商城無(wú)同類首飾價(jià)格 (4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400 萬(wàn)元;外購(gòu)鍍金首飾一 取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元。 已知金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%。 根據(jù)上述資料,計(jì)算該首飾商城: (1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅; 2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅; (3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 271
- 2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒取得收入51.98萬(wàn)元,其中分別核算的金銀首飾收入30萬(wàn)元,鍍金首飾收入19萬(wàn)元,金銀首飾包裝盒收入2.98萬(wàn)元。(2)開展金項(xiàng) 214
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