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出口企業(yè)留抵退稅熱點(diǎn)問答來啦！
3月22日，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)（下文簡(jiǎn)稱“14號(hào)公告”）、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)相繼出臺(tái)，進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度，對(duì)符合條件納稅人按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還存量留抵稅額。出口企業(yè)有哪些政策要點(diǎn)呢？
01 問題：納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦出口企業(yè)是否可以申請(qǐng)留抵退稅？
答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)，納稅信用等級(jí)為M級(jí)的出口企業(yè)不符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2022年第14號(hào)）規(guī)定的申請(qǐng)退還留抵稅額的條件。
02 問題：生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小微企業(yè)，4月有免抵退稅業(yè)務(wù)，能否辦理增量留抵退稅？
答：納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。
舉例說明，A生產(chǎn)型出口企業(yè)4月份完成增值稅申報(bào)后，期末留抵稅額為150萬(wàn)元，出口業(yè)務(wù)申報(bào)免抵退應(yīng)退稅額100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)退稅后，留抵稅額為50萬(wàn)元。只要企業(yè)符合14號(hào)公告關(guān)于留抵退稅的適用條件，可以申請(qǐng)留抵退稅。大家切記哦～
03 問題：生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小微企業(yè)，4月沒有免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)，還可以辦理增量留抵退稅嗎？
答：申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)先辦理免抵退稅零申報(bào)，符合留抵退稅條件的企業(yè)再申請(qǐng)留抵退稅。
04 問題：生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小型企業(yè)，5月辦理了存量留抵退稅，6月申報(bào)免抵退稅時(shí)免抵稅額如何計(jì)算繳納城建稅及教育費(fèi)附加？
答：生產(chǎn)型出口企業(yè)5月辦理的留抵退稅額，在下一個(gè)納稅申報(bào)期允許從“一稅兩附加”計(jì)稅依據(jù)中扣除；6月申報(bào)免抵退稅產(chǎn)生的免抵稅額，在核準(zhǔn)通過的次月即7月份并入“一稅兩附加”計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行計(jì)算。
05 問題：外貿(mào)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？
答：外貿(mào)企業(yè)適用免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以辦理留抵退稅，因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，這一部分的進(jìn)項(xiàng)稅額在增值稅發(fā)票平臺(tái)直接做“退稅”勾選，用于申報(bào)出口退稅，所以外貿(mào)企業(yè)這部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵退稅。外貿(mào)企業(yè)除適用免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額之外，符合留抵退稅政策的可申請(qǐng)退回。
06 問題：出口企業(yè)取得留抵退稅后應(yīng)如何處理？
答：出口企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
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