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應(yīng)納所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念的概念都是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要概念，即企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的有效負(fù)債，主要記錄企業(yè)因繳納稅款債務(wù)。但這兩種負(fù)債有本質(zhì)的區(qū)別： 一是應(yīng)納所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)可以在報(bào)稅時(shí)報(bào)銷和抵扣的稅款，因此該資產(chǎn)只有在實(shí)際繳稅后才可以在企業(yè)賬面上認(rèn)定，當(dāng)賬面上確認(rèn)該資產(chǎn)時(shí)，以賬面確認(rèn)總額為準(zhǔn)，即本案例中的600。 二是遞延所得稅負(fù)債也稱延遲稅款債務(wù)，指企業(yè)依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，根據(jù)有關(guān)扣除計(jì)算稅率和稅金稅率，對還未發(fā)生的某些收入和費(fèi)用預(yù)先計(jì)提未來可能繳納的稅額。本案例中賬面為600，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則無遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生。 拓展知識：企業(yè)所得稅繳納義務(wù)具有自動(dòng)繳納特性，即企業(yè)在期末形成的利潤，會(huì)在本期匯總繳納，這是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提出的企業(yè)所得稅有效繳納原則。