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你好！應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異是會計與稅務(wù)處理中的重要概念，它們分別對應(yīng)不同的會計處理方式。 應(yīng)納稅暫時性差異 1. **定義**：應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。簡單來說，就是當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 2. **會計處理**：對于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。這意味著在當(dāng)期需要增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，因此作為負債確認。會計分錄一般為：借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅負債”。 3. **未來影響**：應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的增加，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。 可抵扣暫時性差異 1. **定義**：可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異[^4^]。即當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 2. **會計處理**：對于可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。這意味著在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)繳所得稅，從而形成可抵扣暫時性差異。會計分錄一般為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”（但需要注意的是，這個分錄的方向可能會因具體情況而異）。 3. **未來影響**：可抵扣暫時性差異將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的減少，通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。 綜上所述，應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異在定義、會計處理以及對未來期間所得稅的影響上都有所不同。企業(yè)在進行會計核算時，需要準確區(qū)分這兩種暫時性差異，并按照規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。